初级会计学第六单元.pptVIP

第六章 会计账簿 会计账簿的意义与作用 会计账簿的种类 会计账簿的设置与登记 记账的规则 会计账簿的意义和作用 一、定义：以会计凭证为依据，对全部经济业务进行 全面、系统、连续、分类的记录和核算的 簿记。由专门格式并以一定形式联结在一 起的账页所组成。 二、意义：对全部经济业务进行全面、系统、连续、 分类的记录和核算，是编制财务会计报告 的依据。 三、作用：提供系统的核算资料；提供计算财务成果 和编制财务会计报告的依据；为开展财务 分析和会计检查提供依据。 会计账簿的种类 1、按用途分类： 日记账（序时账）、分类账、备查账 2、按外表形式分类： 订本账：一般用于现金日记账、银行存款日记账和总账。 优点：可以防止账页散失和非法抽换； 缺点：不便于分工记账，不能根据需要增减账页。 活页账：主要用于一般的明细分类账。 优点：可以随时增减账页，同时分工记账； 缺点：账页容易丢失和被抽换。 卡片账：多用于固定资产明细账，可以跨年度使用，有专 门格式，一般用卡片箱装置。 会计账簿的设置和登记 一、设置原则 各单位根据经济业务的特点和管理要求进行设置。 账簿的设置要组织严密、层次分明、账簿之间要相互衔 接、互相补充、互相制约。 二、日记账的设置与登记 1、普通日记账（分录日记账）：序时的逐笔登记企 业的全部经济业务。 2、特种日记账：现金日记账、银行存款日记账 三、分类账的设置与登记 1、总分类账（三栏式） 2、 明细分类账（三栏式、数量金额式、多栏式） 记账规则1 一、账簿启用、接管规则——填写扉页 二、登记规则 1、及时根据审核无误的凭证登记 2、书写用笔及颜色 3、逐行逐页登记，不得隔页、跳行 4、摘要清楚、数字准确，余额写明方向 5、每一账页登记完毕和需要合计时的处理 6、有关符号的使用 7、发生错误时按规定方法更正 三、错账更正： 划线更正、红字冲正、补充登记 记账规则2 四、账户的更换与保管 1、账户的更换 （1）总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。 年末：将旧账账页的最后一行数字下的空格，划一对角红线注销，并在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年” 戳记；将旧账簿各账户的余额直接记入新账簿有关账户新账页的第一行“余额” 栏内，“摘要”栏加盖“上年结转”戳记，不必填制凭证 年内：订本账记满更换新账，手续与年初更换新账相似 （2） 部分明细账年初可不必更换新账（如固定资产明细账） 摘要栏应注明“结转下年” 2、账户的保管：按年度分类归档，按规定保管和销毁 记账规则3 总账与明细账的平行登记 总账与明细账的关系 总账与明细账的平行登记 同时登记 方向一致 金额相等 对账：账证核对、账账核对、账实核对 结账：月结、季结、年结 * * *