第2节税收法律制度.pptVIP

企业所得税、个人所得税、税收管理请看下节分享谢谢！本节再见! 第64页/共64页 (1)生产型增值税 生产型增值税不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的价值。 (2)收入型增值税 收入型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。 (3)消费型增值税 消费型增值税允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的价值一次性扣除，可以彻底消除重复征税问题。 我国09年全面实行消费型增值税。 2．增值税的分类。 第32页/共64页 1．征税范围的基本规定 (1)销售或者进口的货物 (2)提供的加工、修理修配劳务 提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务，但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。 (3)提供的应税服务 （二）增值税的征税范围（考点 ） 第33页/共64页 交通运输业 部分现代服务业（生产型） 交通运输业 11% 现代服务业 6% 有形动产租赁 17% （营改增） 第34页/共64页 (1)视同销售货物 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物： ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； ； 3．征收范围的特殊规定【新增】-1 第35页/共64页 ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目 ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； ⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户； ⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者； ⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 3．征收范围的特殊规定【新增】-2 第36页/共64页 【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（　）。　　A.将自产货物用于非应税项目　　B.将外购货物用于个人消费　　C.将自产货物无偿赠送他人　　D.将外购货物分配给股东 　 第37页/共64页 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务： ①向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外； ②财政部和国家税务总局规定的其他情形。 (3)混合销售 (4)兼营非应税劳务 (5)混业经营 (2)视同提供应税服务 第38页/共64页 (三)增值税一般纳税人(考点 ) 第39页/共64页 1．基本税率 一般纳税人销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用 征收率外，税率一律为 17％，这就是通常所说的基本税率。 （四）增值税税率（基本税率、低税率、征收率）(考点 ) 第40页/共64页 一般纳税人销售或进口下列货物的，按低税率计征增值税，税率为 13％： (1)粮食、食用植物油； (2)自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民 用煤炭制品； (3)图书、报纸、杂志； (4)饲料、化肥、农药、农机、农膜； (5)农业产品； 2.低税率 第41页/共64页 （1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国务院另有规定的除外； （2）单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。 4．征收率 增值税小规模纳税人按照简易方法计算增值税，即应纳税额乘以征收率，不得抵扣任何进项税额。小规模纳税人增值税征收率为 3％。 3．零税率 第42页/共64页 我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明税款进行抵扣，其应纳增值税的计算公式为： 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 =当期销售额×适用税率一当期进项税额 （五）增值税一般纳税人应纳税额的计算(考点 ) 第43页/共64页 销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，从购买方或接受应税劳务方或服务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括向购买方收取的销项税额。 纳税人采用销售额和销项税额合并定价的，按下列公式计算 销售额： 不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率） 1．销售额 第44页/共64页 【例 3 -1】2014 年 3 月，甲酒厂（增值税一般纳税人）销售粮食白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 80 000 元，则相关增值税销项税额计算如下： 应纳增值税销项税额= 80 000 x17% =13 600（元） 3．进项税额（买） 2．销项税额（卖） 第45页/共6