2018年初级经济法6-6-中级会计师培训新乡会计学校会计培训学校.ppt

2.应纳税额 （1）资金账簿 应纳税额=（实收资本＋资本公积）×0.5‰ （2）其他营业账簿 应纳税额=应税账簿件数×5元/件 税率形式 适用项目 计税公式 定额税率 （按件贴花） （1）权利、许可证照 （2）营业账簿中的其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×5元/件 比例税率 除上述按件贴花以外的其他征税项目 应纳税额=应税凭证计税金额×比例税率 【例题8?单选题】根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，按件贴花的是（ ）。（2016年） A.财产保险合同 B.产权转移书据 C.借款合同 D.权利、许可证照 【答案】D 【例题9?多选题】关于印花税计税依据的下列表述中，符合法律规定的有（ ）。（2012年） A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据 B.财产保险合同以保险费为计税依据 C.工商营业执照以注册资金为计税依据 D.商标注册证以件数为计税依据 【答案】ABD 【例题10?单选题】甲企业委托乙企业加工一批货物，合同约定原材料由甲企业提供，价值50万元，甲企业另支付加工费10万元。已知，购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰。根据印花税法律制度的规定，下列关于乙企业应缴纳印花税的计算中，正确的是（ ）。（2013年） A.10×0.3‰ B.（10+50）×0.3‰ C.10×0.5‰ D.（10+50）×0.5‰ 【答案】C【解析】加工承揽合同应按照“加工费”作为计税依据。 【例题11?单选题】2013年6月，甲公司与乙公司签订一份加工承揽合同，合同载明由甲公司提供原材料200万元，支付乙公司加工费30万元；又与丙公司签订了一份财产保险合同，保险金额1000万元，支付保险费1万元。已知加工承揽合同印花税税率为0.5‰，财产保险合同印花税税率为1‰，则甲公司签订的上述两份合同应缴纳印花税税额的下列计算中，正确的是（ ）。（2014年） A.200×0.5‰+1000×1‰=1.1（万元） B.200×0.5‰+1×1‰=0.101（万元） C.30×0.5‰+1×1‰=0.016（万元） D.30×0.5‰+1000×1‰=1.015（万元） 【答案】C【解析】（1）加工承揽合同，按“加工、承揽收入”的0.5‰贴花；（2）财产保险合同，按“保险费收入”的1‰贴花。 【案例】某电厂与某运输公司签订了两份运输保管合同，已知货物运输合同印花税税率为0.5‰、仓储保管合同印花税税率为1‰：（1）第一份合同载明的金额合计500000元（运费和保管费并未分别记载；（2）第二份合同中注明运费300000元、保管费100000元。 【解析】 （1）电厂就第一份合同应缴纳印花税税额 =500000×1‰=500（元）； （2）电厂就第二份合同应缴纳印花税税额 =300000×0.5‰＋100000×1‰=250（元）。 考点10：印花税的税收优惠政策和征收管理规定（★★） （一）印花税的税收优惠政策 1.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本，免征印花税。 2.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据，免征印花税。 3.应纳税额不足1角的，免征印花税。 4.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。 5.无息、贴息贷款合同，免征印花税。 6.外国政府或者国际金融组织向中国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。 7.对商店、门市部的零星加工修理业务开具的修理单，不贴印花。 8.纳税人已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。 9.农林作物、牧业畜类保险合同，免征印花税。 10.书、报、刊发行单位之间，发行单位与订阅单位或个人之间书立的凭证，免征印花税。 【例题12?单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，免征印花税的是（ ）。（2015年） A.土地使用证 B.专利权转移书据 C.未按期兑现的加工承揽合同 D.发行单位与订阅单位之间书立的凭证 【答案】D 【解析】选项C：不论合同是否兑现或者能否按期兑现，均应缴纳印花税。 【例题13?单选题】根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（ ）。（2015年） A.报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证 B.建筑安装工程承包合同 C.门市部零星修理业务开具的修理单 D.农林作物保险合同 【答案】B 【例题14?多选题】根据印花税法律制度的规定，下列合同和凭证中，免征印花税的有（ ）。（2017年） A.农林作物保险合同 B.仓储保管合同 C.军事物资运输结算凭证 D.财产租赁合同 【答案】AC 【解析】选项BD：应按“经济合同”税目征收印花税。 印花税的征收管理规定 1.纳税义务发生时间：