小微企业税收优惠相关培训 小微企业相关培训课件.ppt

小型微利企业税收优惠政策解读;目录;一、文件依据;二、小型微利企业的定义;（一）从业人数;三、优惠政策的特点及享受;;;;;;查账征收 企业 ; ; ;二季度累计减免税额＝50000×15％＝7500元 将二季度本期减免税额7500元填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第13、14行 二季度应补（退）的所得税额＝50000×25％－7500＝5000元 三季度：因经营需要平均从业人员110人，累计利润8万元，因为从业人员人数超出了小型微利企业标准，停止享受小型微利企业税收优惠政策。 三季度累计减免税额＝0元 将三季度本期减免税额-7500元填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第13、14行 三季度应补（退）的所得税额＝80000×25％－5000＝15000元;定率征收的 小型微利企业 定率征收企业 应纳税所得额=应税收入额 ×应税所得率 ;定率征收的 小型微利企业 定率征收企业 应纳税所得额=应税收入额 ×应税所得率 ;二季度：累计销售收入100万元。计算应纳税所得额＝1000000×7％＝70000元 二季度累计减免税额＝70000×15％＝10500元 将二季度本期减免税额10500元填入修订后的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）第12行 二季度应补（退）的所得税额＝70000×25％－10500－8750＝ -1750元; 采用核定征收方式征收企业所得税的企业，以其“税后利润”（按应税所得率计算的所得额减企业所得税额）的40％作为个人取得股息、红利所得，依20％税率征收该税目的个人所得税。 小微企业所减免的企业所得税(含预缴的和年末汇缴的）相当于增加了企业的企业所得税税后利润，因此定率或双定征收的红利个税应按照企业实际缴纳的企业所得税计算应纳税款，即： 随征应纳个税=【企业所得税应纳税所得额×【1-25%（企业所得税税率）】+“符合条件的小型微利企业减免所得税额”（第12行）】×40%×20%税率;;;;;?该企业符合小型微利企业税收优惠条件，可享受的减免税额为280000×5％=14000元 将14000元填入企业所得税年度纳税申报表（A类）附表五第三十四行“（一）符合条件的小型微利企业” ?本年应补（退）的所得税额＝280000×25％－14000－50000＝6000元 ?D企业应补缴纳6000元。;?该企业不符合小型微利企业税收优惠条件，在企业所得税年度纳税申报表（A类）附表五第三十四行“（一）符合条件的小型微利企业”填“0”。 ????本年应补（退）的所得税额＝360000×25％－40000＝50000元 ????E公司汇算清缴应补缴企业所得税50000元。;四、特殊情况举例：;四、特殊情况举例：;