财务会计学习情境09 流动负债培训资料.ppt

学习情境九 流动负债;模块一 短期借款;（二）短期借款的会计核算 1、取得短期借款的处理 ; 2、短期借款利息的处理 企业借入的短期借款除了按规定用途使用外，还应按期结算或支付付息。由于短期借款期限在一年以内，且数额不大，所以利息一般采用单利计算。计算公式为： 借款利息=借款本金×借款期限×借款利率(年);模块一 短期借款;应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。;模块二 应付票据;模块二 应付票据;模块二 应付票据;模块二 应付票据;模块二 应付票据;模块二 应付票据;模块二 应付票据;模块二 应付票据;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块三 应付账款及预收账款;模块四 应交税费;模块四 应交税费;模块四 应交税费;会计上应设置“应交税费”一级会计科目，下设“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。;模块四 应交税费;模块四 应交税费;模块四 应交税费;模块四 应交税费;第五节 应交税费;模块四 应交税费;会计上应设置“应交税费”一级会计科目，下设“应交增值税”和“未交增值税”两个二级科目。;1.增值税一般纳税人企业会计处理 （6）未交增值税的会计处理 （例题请看书）;模块四 应交税费;模块四 应交税费;模块四 应交税费;企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 【例】试点地区乙公司，取得全部货物运输收入（含税）444万元；支付给非试点地区运输公司专用发票运费111万元。以上款项已经通过银行结算。对于一般纳税人，采取差额征税方法（税率11%）。 （1）取得收入时： 借：银行存款 4 440 000 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 440 000 （2）支付运费时： 借：主营业务成本 1 000 000 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 110 000 贷：银行存款 1 110 000 ;企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 【例】试点地区乙公司，取得全部货物运输收入（含税）444万元；支付给非试点地区运输公司专用发票运费111万元。以上款项已经通过银行结算。对于一般纳税人，采取差额征税方法（税率11%）。 （1）取得收入时： 借：银行存款 4 440 000 贷：主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 440 000 （2）支付运费时： 借：主营业务成本 1 000 000 应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额） 110 000