财政学之税收原理培训资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 上述问题等价于一下方程组 其中Ui是第i个人的效用，Ri是从第i个人那里获得的税收收入，R是政府所需的税收收入。 方程的解法和前面一样，得到 根据边际效用递减原理，个人的边际效用是他的消费的减函数。征税拿走了个人的收入，因而也减少了他的消费，导致效用的降低。如果在征税取走某人一块钱的收入后，造成的效用的降低，比其他人都大，那么就应当降低他的税率，从而升高他的边际效用。这种调整之后，最终征税造成的边际效用降低，对所有人来说都会是一样的。 简单来说，就是高收入者高税率，低收入者低税率。 所得课税需要考虑的两个因素 1、纵向公平：高收入者高消费，边际效用因此较低，对他们应征高税；低收入者相应要征低税。 2、行为变化：高收入者被征高税，他们获取收入的动机就会下降，从而使得高税率下获得的税收收入反而下降，因为税基变小了。 强调纵向公平，引入了累进所得税。但如果政府的税收收入依赖于对高收入者的高税率，那么就有可能导致高收入者不努力获取收入，使税收收入减少。 在现实中，对高收入者征高税是常见的现象，但对其他收入群体的征税仍然存在。 拉弗曲线 税率 税收收入 τ*% 0 100% 正确的范围 错误的范围 拉弗曲线显示在税率高过某一点后，税收收入会下降 ? 应纳税人数Number of Returns with Positive AGI 应纳税所得额AGI ($ millions) 税收收入 Income Taxes Paid($ millions) 在应纳税所得额中的比例 Groups Share of Total AGI 在税收收入中的比例Groups Share of Income Taxes 收入分界点Income Split Point 平均税率Average Tax Rate 全部纳税人 132,611,637 $7,507,958 $934,703 100.00% 100.00% - 12.45% Top 1% 1,326,116 $1,591,711 $368,132 21.20% 39.38% ?$364,657 23.13% Top 2-5% 5,304,466 $1,092,223 $189,627 14.55% 20.29% ? 17.36% Top 5% 6,630,582 $2,683,934 $557,759 35.75% 59.67% ?$145,283 20.78% Top 6-10% 6,630,582 $803,076 $99,326 10.70% 10.63% ? 12.37% Top 10% 13,261,164 $3,487,010 $657,085 46.44% 70.30% ?$103,912 18.84% Top 11-25% 19,891,745 $1,582,445 $146,687 21.08% 15.69% ? 9.27% Top 25% 33,152,909 $5,069,455 $803,772 67.52% 85.99% ?$62,068?? 15.86% Top 26-50% 33,152,909 $1,475,369 $102,256 19.65% 10.94% ? 6.93% Top 50% 66,305,819 $6,544,824 $906,028 87.17% 96.93% ?$30,881 13.84% Bottom 50% 66,305,818 963,134 $28,675? 12.83% 3.07% ?$30,881 2.98% 美国联邦个人所得税数据表, 2005 美国联邦个人所得税的构成比例，1980-2004 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 征税对生产要素的影响 工资 (W) 劳动时间 (H) 收益率 (r) 投资 (I) (a) 劳动 W1 = 8 D1 D2 H1 = 1,000 H2 =900 S A B S D1 D2 I1 = 50 万 r1 = 10% r2 = 8% A B 税收归宿后向转嫁给了劳动和资本 因此劳动不承担任何税负 资本承担税负 (b) 资本 资本的供给无弹性 我们假设当地的劳动供给具有完全的弹性 征税对生产要素的影响 由于对快餐的征税，餐馆的劳动需求降低了，但工资率没有变化；资本投入所形成的房屋装