项目四 运用审计基本的方法查账 《审计实务》.ppt

（四）函证法 函证法是指审计人员根据审计的具体需要，设计出一定格式的函件并寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获取某些资料，或对某问题予以证实的一种审计技术。 函证法是一种十分有效的审计方法，一般能够获取较为可靠的审计证据。函证按要求对方回答方式的不同，可以分为积极式函证和消极式函证两种。积极式函证是指对于函证的内容，不管在什么情况下，都要求对方直接以书面文件的形式向审计人员做出答复。消极式函证是指对于函证的内容，只有当对方存有异议时，才要求对方直接以书面文件形式向审计人员做出答复。至于在何种情况下应用积极式函证或消极式函证，一般视函证业务事项的具体情况而定。 任务二 学会审计技术的运用 任务二 学会审计技术的运用 比较分析法 1 任务二 学会审计技术的运用 任务二 学会审计技术的运用 科目分析法 2 任务二 学会审计技术的运用 趋势分析法 3 在具体应用趋势分析法时，还应特别注意以下几点。 （1）进行分析前，应对用来进行分析的各种指标本身的可比性予以认可。 （2）用于进行趋势分析的有关指标，在各个时期应具备可比性。 （3）选用的方法必须合理、恰当。 （4）做出分析结论时，应综合考虑各种因素的影响，绝不能草率从事 。 任务二 学会审计技术的运用 运用分析法所取得的结果，可用于对内部控制测试和评估的调整；对发现异常差异追加审计程序；对重要会计问题和重点审计领域进行深入查证。 任务二 学会审计技术的运用 （二）询问法 询问法也称面询法，是指审计人员针对某个或某些问题通过直接找有关人员进行面谈，以取得必要的资料或对某一问题予以证实的一种审计技术方法。 询问法是一种普遍运用的审计技术方法。通过审阅法、盘存法、分析法等技术方法，可能会发现许多问题，但是这些问题往往都需要运用询问法才能得以澄清或加以核实，只有这样，获取的审计证据才是全面的。另外，在审计准备阶段和实施阶段，为了了解某些情况，也需要运用这种审计技术。 任务二 学会审计技术的运用 任务二 学会审计技术的运用 询问的类型 2 （1）按照询问对象的不同，询问法可以分为知情人的询问和当事人的询问。 知情人的询问，是指通过找有关知晓某一问题具体情况的人员进行面谈，来获得资料或证实问题； 当事人的询问，是指找有关问题的直接负责人进行面谈，来获取资料或核实问题。 （2）按照询问的方式不同，询问法又可以分为个别询问和集体询问。 个别询问是指找有关人员进行单个面谈。 集体询问是指找多个有关人员一起面谈，即开座谈会。 任务二 学会审计技术的运用 询问的策略 2 询问时应该创造适宜的询问气氛，恰当地提出问题，注意询问的技巧，才能够保证被询问人愿意如实地将所知情况提供给审计人员。 任务二 学会审计技术的运用 应用询问法时应注意的事项 3 认定 目标 审计证据 审计工作底稿 审计抽样 审计程序 审计基本原理部分之间的关系图 任务二 学会审计技术的运用 审计抽样的含义 一、 任务三 学会审计抽样的运用 （一）审计抽样的含义与特征 注册会计师除进行详细审计，或从审计对象总体中选择有特殊重要性的全部项目进行审计外，均应应用审计准则来指导抽样审计工作。 概念：审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断审计对象总体特征的一种方法。 特征： ①对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序； ②所有抽样单元都有被选取的机会； ③审计测试的目的是为了评价该账户余额或交易类型的某一特征。 任务三 学会审计抽样的运用 识 知 链 接 审计抽样方法适用条件： 1.对认定项目缺乏了解时，可以采用审计抽样 2.当总体项目数量太大，可以使用审计抽样 抽样方法的运用还是非常重要的。但是大家要记住，并不是所有的程序都适用于审计抽样。 任务三 学会审计抽样的运用 识 知 链 接 以下审计程序可以运用审计抽样 1.风险评估程序通常不适宜使用审计抽样 2.实施控制测试时 ①当控制的运行留下轨迹时可以使用审计抽样 ②当控制的运行未留下轨迹时，不适宜使用审计抽样 3.实施实质性程序时 ①实施细节测试时，可以可使用审计抽样获取审计证据 ②实施实质性分析程序时，不适宜使用审计抽样 任务三 学会审计抽样的运用 1. 统计抽样 统计抽样是指同时具备随机选取样本