全面推开营业税征增值税试点后增值税纳税申报有关事项.ppt

例2：小规模纳税人2016年8月销售货物的销售额（不含税，下同）为50000元，提供应税服务销售额为15000元。 1500 50000 15000 15000 450 450 1500 0 例3：小规模纳税人2016年8月销售货物的销售额为10000元，提供应税服务销售额为15000元，其中包含当月到税务机关代开的发票10000元（税款300元已缴）。 5000 5000 300 300 300 300 0 10000 10000 10000 10000 150 150 300 例5：某单位是小规模纳税人，某月销售货物的销售额为60000元，其中去税务机关代开专用发票30000元，开具普通发票20000元；还提供应税服务销售额为40000元，其中去税务机关代开专用发票10000元，开具普通发票10000元。销售使用过的固定资产销售额18000元，出租办公室收入8000。 60000 30000 20000 40000 10000 10000 18000 8000 2340 1600 180 0 2160 1600 900 300 1260 1300使用过固定资产减征增值税 0 180 180 180 0 0 180 180 180 0 4000 40000 8000 例6：某个体工商户，2016年10月提供应税服务销售额为40000元，销售蔬菜收入8000元，出租住房租金收入4000元，并且去税务机关代开租金收入的专用发票。 4000 8000 1400 60 140 1260 1200 240 0 8000 — 240 增值税减免税申报明细表 8000 0 8000 — 240 8000菜免征增值税优惠 20000 40000 例7：某小规模纳税人，2016年5月提供应税服务销售额为40000元，其中20000去税务机关代开专用发票。购买税控设备820元。 1200 600 600 0 600置增值税税控系统专用设备抵减增值税 0 820 820 600 220 0 820 820 600 220 220 X X+220 Y Z * * PART COMPANY 2016年第13号公告《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》 ? 一主表二附表 增值税纳税申报表及其附列资料（小规模纳税人适用） 《增值税减免税申报明细表》 两大类销售（加工）行为是分别享受优惠，不是汇总合计后享受优惠。但销售不动产是不可以享受小微企业优惠政策。而出租不动产属销售服务，可以享受小微企业优惠政策。 一、主表 表头文字表述调整：“应税货物及劳务”和“应税服务”分别改为“货物及劳务”、“服务、不动产和无形资产”。 新增栏次 ◎主要变化 填写本期销售货物及劳务、服务和无形资产的不含税销售额，不包括销售、出租不动产、销售使用过的固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 ◎填表说明 ★服务有可扣除项目的，填写扣除后的不含税销售额。 ★与当期《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附 列资料》第8 栏数据一致 根据《试点有关事项的规定》，服务扣除项目情形有： ?金融商品转让 ?经纪代理服务 ?融资租赁与融资性售后回租 ?试点纳税人提供旅游服务 ?试点纳税人提供建筑服务适用简易计税办法的 填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计 填写税控器具开具的货物及劳务、服务和无形资产的普通发票金额换算的不含税销售额。 填写销售、出租不动产的不含税销售额，销售额=含税销售额/（1+5%）。销售不动产有扣除项目的纳税人，本栏填写扣除后的不含税销售额。 ◎填表说明 根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》（2016年第14号公告），不动产服务扣除项目情形有： 第四条：“小规模纳税人转让取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或取得时的作价后的余额为销售额， 按照5%的征收率计算应纳税额。” 第五条：“个人转让其购买的住房，按照有关规定差额缴纳增值税的，以取得的全部价款和价外费用扣除购买住房价款后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。” 例1：2016年7月10日，小规模纳税人A转让其购进的一处不动产，取得收入30.5万，该不动产购置原价为20万，7月20日以10万元购入金融产品B，于7月30日卖出，卖出价11.03万。 销售其取得的不动产不含税销售额=（30.5-20）/1.05=10万 转让金融商品不含税销售额=（11.03-10）/1.03=1万 10000 100000 填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。 填写销售自己使用过的固定资产（不含不动产，下