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第3章 往来账款()
* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 一级科目 明细科目 应付职工薪酬 职工工资、奖金、津贴和补贴 职工福利费 医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费 住房公积金 工会经费和职工教育经费 短期带薪缺勤 短期利润分享计划 非货币性福利 ………… 三、账户设置 四、职工薪酬的确认和核算 (一)职工工资、奖金、津贴和补贴 由以下内容组成: (1)计时工资; (2)计件工资; (3)奖金; (4)津贴和补贴; (5)加班加点工资; (6)特殊情况下支付的工资。 (二)代扣款项 应由职工个人负担的各种款项 (1)应由个人负担的保险费和住房公积金; (2)应由个人负担的水、电等费用; (3)应由个人负担的房租、托儿费等; (4)个人所得税。 应发工资-代扣款项=实发工资 各种计提,以“应发工资”为基础。 借: 生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷:应付职工薪酬—职工工资、奖金、津贴和补贴 生产车间工人 生产车间管理人员 管理部门人员 销售部门人员 在建工程 研发人员 (三)月末计提时 【例】 11年3月,甲公司应付工资总额208 000元,其中:基本车间生产工人工资70 000元,辅助车间生产工人工资40 000元,车间管理人员工资20 000元,行政管理人员工资45 000元,产品销售部门人员工资15 000元,在建工程人员工资18 000元。 借:应付职工薪酬——职工工资、奖金、津贴和补贴 贷:银行存款等 其他应收款 其他应付款 应交税费——应交个人所得税 实际发放的工资 职工所欠企业的款项 职工负担,企业为职工代缴的 (四)发放工资时 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出 贷:应付职工薪酬—职工福利 生产车间工人 生产车间管理人员 管理部门、福利部门人员 销售部门人员 在建工程人员 研发人员 确认的实际开支 (五)职工福利费的核算 【例】某公司11年6月应发工资500万元,其中:生产部门生产人员150万元;生产部门管理人员60万元;管理部门人员100万元;销售机构人员90万元;建造厂房人员60万元;内部研究开发部门人员40万元。公司根据2010年实际发生的职工福利费情况,经计算2011年全年实际发生的福利费与工资总额的比重为4%,企业将该比例作为2011年福利费的提取比例,职工福利的受益对象为上述所有人员。 1、月末计提时(企业承担的部分): 借:生产成本/制造费用 管理费用 /销售费用 在建工程 研发支出 贷:应付职工薪酬—社会保险费 —住房公积金 —离职后福利 三险 (六)五险一金 (养老保险和失业保险) 【例】某公司2008年6月应发工资500万元,其中:生产部门生产人员150万元;生产部门管理人员60万元;管理部门人员100万元;销售机构人员90万元;建造厂房人员60万元;内部研究开发部门人员40万元。该公司按工资总额的30%计提应付社会保险费,按10%计提住房公积金。 2、交纳社会保险费时 借:应付职工薪酬—社会保险费/离职后福利 ? 其他应付款—社会保险费 /离职后福利 ?? 贷:银行存款 3、交纳住房公积金时 借:应付职工薪酬—住房公积金 ?其他应付款— 住房公积金 ?? 贷:银行存款 单位负担 个人负担,单位代缴 单位负担 个人负担,单位代缴 1、月末计提时 2、支付时 借:生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 在建工程 研发支出
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