信息管税的鉴戒.docVIP

新加坡、香港经验对信息管税工作的借鉴 林伟明 在此次市委组织部举办的2009年第1期正处级干部胜任力提升培训班学习期间，本人对新加坡、香港两地税收管理情况进行了考察调研，这两个地区对现代信息技术的重视和应用程度给我留下了深刻的印象，其经验表明，现代计算机技术不仅为减少税务机关和纳税人之间的信息不对称、减少税收流失现象提供了可能，而且可以说计算机技术是实现这一目标的唯一途径。本文力图通过对新加坡、香港两地税务管理情况特别是信息化应用情况的研究为我们的信息管税工作提供一些可供参考的建议。 一、新加坡、香港税收管理概况 新加坡和香港的税收制度都来源于英国，有着税制简单、税率较低、处罚严厉等共同特点，纳税年度都是自公历每年的4月1日起至翌年的3月31日止（一般称为财政年度，以下简称财年）。同时，经过多年的演变和发展，两地都形成了具有本地社会经济特点的税收管理制度。 （一）以“涵养税源”为基础的新加坡税收管理制度 新加坡行政上是一个统一的城市国家，没有地方政府，在税收上实行中央一级课税制度，税收立法权和征收权均集中在中央。与城市国家相适应，新加坡税制结构简明合理，目前开征的税种主要有所得税、商品和劳务税、机动车税、财产税、印花税、博彩税、关税等，其中所得税（包括企业所得税和个人所得税）是新加坡最主要的税种，约占其税收收入的一半以上。 为了鼓励投资、出口、高新技术产品的生产，以及增加就业机会等，新加坡政府制定了一系列税收政策和措施，使整个经济更加富有活力。 1.在宏观策略上，将“长期保持低税负，促进国家实现经济社会目标”作为其税收政策的主要着力点 在“严查细管”与“涵养、保护税源”之间，新加坡政府似乎更注重后者。而“保证国家税收增长，充分保护税源”更是已经成为新加坡国内税务局治税理念的出发点，这也是其税源管理能举重若轻、从容运作的关键。新加坡一贯坚持以“低税负”政策来维持其投资环境的竞争力。为促进经济、尤其是外向型、高新科技与战略性产业发展，政府不断降低其所得税税率，同时推出双重税收扣除、5-10年所得税全免等颇具力度和特色的税收优惠政策，并不折不扣地落实到位。从总体上看，新加坡的税收占GDP的比重较低，基本维持在12%左右的水平。在税率设计上，新加坡各税种的税率都明显低于世界其他国家，且近年来还呈现出下降的趋势。此外，新加坡在税收优惠上设计了各种有利于投资和吸引人才的税收扣除及减免优惠，这进一步降低了它的实际税负。这些举措，配合良好的人文、信息、服务环境，使新加坡经济与税源之间逐步形成“相生相长”的良性循环。 2.在微观管理上，尤其注重“以人为本”、还“责”于纳税人 新加坡国内税务局不遗余力地推行“以人为本”的纳税服务理念。在税收实践中，更是将其置于“保护国家税源”的高度来追求，并切实渗透到税收管理的全过程、体现于纳税服务的每一个细节。即使纳税人申报有疑点，税务局在函告时一般都会给予非常充足的自查、“反省”时间，以保护纳税人的纳税意识和自觉性。同时，还“责”于纳税人的法治观念毫不含糊。表现之一就是责任宣传明确到位，如在报税的填报说明书首页，就由中英文字样的大红字体印有醒目提示：“您必须于××年4月15日之前呈报您的所得税，即使您无须缴税……”。而一旦发现纳税人确有偷逃税行为，将一视同仁地严惩不怠。2007～2008财年，新加坡国内税务局的审计和调查部门共审计案件6902宗，补缴税款1.35亿新币，调查案件121宗，补缴税款和执行罚款0.16亿新元，占其当年税收总额的0.52%。 （二）以“官方评税”制度为主线的香港税收管理制度 香港的税收征管体制为一级税制，即在港府的一级财政体制下，相应设置一级税务机关。税法由立法部门的律政司制订，税务局则作为全港税务最高行政机关负责执行税法，具有相当大的独立性，可以就税收法规修改问题提出意见和建议。 1.具有“简税制、低税率”特点的税制体系 香港是世界著名的“避税港”，“税种少、税制简”是其主要的税制特点，主要表现在：一是香港税收种类很少，共有6个税种：利得税、薪俸税、物业税、印花税、博彩税、酒店房租税，其中利得税占税收总额的50%以上。二是香港税收对商品及服务的依赖程度很低，没有流转税(营业税、增值税等)，2006年2月11日取消了遗产税，而且是唯一没有征收一般消费税的发达经济体。三是税制相对稳定，税款按年计算，按年预征，分两期缴纳，没有代扣代缴规定。四是按“税收地域管辖权”征税，豁免征收香港境外交易收入或利润的税项。五是在税率设计上，香港是世界上税率较低的地区之一，企业利得税的税率（16.5%）为内地的66%。香港的薪俸税税率也很低，扣除最低个人生活收入免税部分外，无论收入多少，税率一律为15%。 2.由严格时间表规范的“官方评税”制度 一直以来，香港税务局都将主要精力放在评税上，评税人员占全局人