私校内部控制与稽核概论(简报档).pptVIP

私立學校內部控制與稽核概述 教育部 技職司 劉火欽 99年09月06日 報告大綱 壹、前言 貳、內部控制基本概念 叄、法人內部控制事項 肆、學校內部控制事項 伍、內部稽核事項 陸、其他議題 柒、結語 壹、前言 一、思考！ ◆醫院藥師配錯藥、護士打錯針、醫師開錯刀 ◆高鐵洩漏旅客個人資料 ◆學校單獨招生考試前後年度使用同一份題庫 ◆購物網站標錯商品價格損失慘重 ◆飛機技師遺漏安檢項目造成重大空難 ◆私校購置土地未依據私校法所定程序辦理 ◆導師未依據學校規定訪視校外住宿生 ◆解聘教師未經教師評審委員會審議 ………… 二、OO大學內控缺失個案 【前情提要】 1.OO大學前校長A，涉嫌在任內安排親友不當領取高薪，並利用辦理教育部電腦專案機會，圖利胞弟B。士林地檢署依貪污、背信罪起訴A，對他求刑18年。 2.OO大學電算中心前主任C、A校長之胞弟B，也被檢方依貪污、背信罪起訴，B被求刑15年。 【缺失內容與環節】 1.人事任用內控缺失：A校長自72年2月1日起，陸續安排24名不具職務上專業能力的親友，在OO大學擔任教職員工，其中包括A校長的女兒及管家。 2.人事退撫內控缺失：A校長已於95年1月向私立學校退撫會辦理退休，因而領得退休金新台幣400餘萬元，但A校長向董事會隱瞞退休事實，繼續違法(已退休)擔任校長到97年7月，不當領取982萬餘元薪資及352萬餘元的特支費。 【缺失內容與環節】 3.採購內控缺失：A校長與C主任自88年至98年間負責監督或主管教育部所依法委託的獎補助款，為依法從事公共事務的公務員，兩人以不法方式(圍標)讓A校長胞弟B君所實際掌控的X公司(X公司為主體、Y公司及Z公司為配角—陪榜，實際為同一個老闆)，獲得OO大學電腦採購的標案，讓B君獲取3億餘元的不法利益。 【缺失內容與環節】 4.採購、驗收、付款內控缺失：A校長浮編濫報電腦維修經費(假維修、真掏空)，當時1,000多位師生連署聯名抗議揭發，經檢方偵查，90至95年間以平均每年近5,000萬元的天價，發包給開電腦維修公司的胞弟B君(OO大學98年的電腦維修費只有200萬元 )。 5.驗收、付款內控缺失：一套要價4,088萬元的資訊安全系統軟體，實際沒有建置、驗收，照樣過關，這個軟體的每年維修費980萬元也進了X公司的戶頭。 【缺失內容與環節】 6.校產管理內控缺失：A校長卸任後，還住在校園的小白宮內，水、電、租金都由學生買單 。 【其他事項】 1.注意內控 保存證據 保護自己：A校長矢口否認犯行，說「我只是橡皮圖章，按照相關科室來文核章，細節毫無所悉。」 2.注意員工生活：B君為回報C主任的鼎力配合，曾兩度匯款250萬元到C的帳戶，並多次免費招待OO大學I單位教職人員出國旅遊。 三、OO醫院開錯刀之內控缺失個案 【前情提要】 受傷的明明是右腳，居然會開錯變成左腳，怎麼會這麼離譜？一位陳姓病患，因為打球造成右腳踝受傷，住進OO醫院開刀，第一次實習醫師做記號，就差點劃錯腳，病患還特別提醒，但萬萬沒想到從手術房出來，居然是沒受傷的左腳包著紗布，白挨一刀。 OO大學內控缺失個案 【作業疏失】 O醫院表示關鍵在於醫師在手術電腦排程誤輸入為左腳。麻醉後也沒有再次確認。 【內控問題】 1.電腦輸入資料與病歷紀錄為何無雙重檢核確認? 2.麻醉後也沒有再次確認—只能檢核電腦輸入資料與手術區位標記二者不符情況，無法核對病歷紀錄與手術區位二者不同之錯誤。 3.內控概念模糊，各關節均無重複檢核：病歷→電腦排程輸入→標記 →醫師動刀。 四、教育品質管制機制 1.全面品質管理TQM—行政與學術 2.標準作業程序—偏向行政 3.內部控制制度—偏向行政 4.內部稽核制度—偏向行政 5.監察人制度—偏向行政中的財務 6.內部評鑑—行政與學術兼具 7.外部評鑑—行政與學術兼具 五、私立學校法97年修正意旨 原則：政府監督↓ → 學校自治↑ 1.董事會自主權增加 2.設置監察人 3.建立內部控制實施自我監督 4.自我評鑑 貳、內部控制基本概念 一、內部控制之意義 (一)控制意義：使實際與目標相符。 (二)內部控制意義：就組織(學校)所訂定之規章制度研擬所應採取之各種控制措施，以保護資產安全，提高會計資訊之可靠性及完整性，增進經營效率，並促使遵行規章制度與組織政策，以合理保證達成預期目標，故內部控制為管理過程(規劃、執行與控制)之一。 二、內部控制之目的 (一)合理保障其營運效能之提升 (二)資產之安全 (三)財務報導之可靠性 ◆基本原則：遵循法令規章與書面程序 (私校內控辦法§2) 三、內部控制組成要素 COSO (Committee of Sponsoring Organization)指出內部控制包括五個相互有關聯的組成