增值税转型财税效应探析.docVIP

增值税转型财税效应探析 　　◆ 中图分类号：F830 文献标识码：A 　　内容摘要：增值税作为国家和地方的主体税种之一，增值税转型政策的实施对中央和地方财政税收均会产生减收效应。我国不同地区产业结构差异大，增值税缩小税基的扩抵政策对不同地区的税收减收的效应不同。本文以武汉的省级开发区之一―阳逻开发区为例，从该地区的增值税征收的特点出发，分析增值税试点、转型政策对地方财政税收造成的近期和远期效应，并由此提出相应的对策和建议。 　　关键词：增值税转型 制造业 财政收入 　　 　　增值税转型政策概述 　　 　　自2007年7月1日，武汉市列为增值税中部试点城市之一，阳逻开发区作为武汉市的产业新城之一即开始享受增值税转型中部试点政策。中部试点政策主要限定在装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、电力业、采掘业、高新技术产业为主的行???。试点改革的主要内容是，允许一般纳税人购进固定资产进项税额从销项税额中抵扣。为减少对财政收入的影响，对应抵扣的增值税采取了退税的方式，当期应退的税额不得超过当期新增增值税税额，不足抵扣的部分结转下期继续抵扣（简称增量抵扣办法），年终如果财政收入状况允许，再采取全国统一的常规办法（由纳税人直接向税务机关申报抵扣，当期应纳增值税额不足抵扣的部分再结转下期抵扣）计算退税，不再按增量抵扣办法控制。 　　与2007年的试点政策相比，2009年1月1日全国推行的增值税转型政策力度更大，其主要内容是可概括为在税率保持不变的条件下，针对一般纳税人新购进用于生产的设备等固定资产所含的进项税额可以全额抵扣，当期不足抵减的结转下期继续抵扣，但非生产经营用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税额；取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，保证了内外资企业增值税政策的一致性；同时将所有行业的小规模纳税人征收率降为3%；为保护和充分利用自然资源，将矿产品增值税税率从13%恢复到17%；适当延长纳税申报期限。 　　 　　增值税转型对阳逻开发区财政税收影响 　　 　　（一）增值税在阳逻开发区财政税收中的地位 　　阳逻开发区的经济结构是以第二产业为主，增值税一直居于财政收入的主导地位，对地方政府财政收入贡献很大。在地方政府财政收入中，增值税是最主要的收入，表1中，2005-2009年增值税占地方财政收入的比重分别为42%、55%、57%、43%、44%，最高的2007年达到地方财政收入的57%，最低的2005年也达42%。表明增值税在地方财政收入中占据相当重要地位，远超过营业税。以2009年为例，阳逻开发区财政收入9.8亿元，国税收入约5.3亿元，增值税收入约4.3亿元。 　　（二）全区固定资产设备购置申报抵扣概况 　　自2007年7月1日阳逻开发区实行增值税转型试点政策，退税工作主要于2008年完成。 　　2008年全年，全区共有19户增值税一般纳税人申报抵扣固定资产设备购置进项税额，共发生退税33389万元，总投资额达到196406万元。受益行业主要是装备制造业和电力业，自2009年1月1日全国实行增值税转型政策以来，全年全区共有28户增值税一般纳税人申报抵扣固定资产设备购置进项税额，申报抵扣金额为56134万元，实际抵扣为19888万元，因部分企业当期进项税额大于销项税留待以后年度抵扣的固定资产进项税36246万元，固定资产进项税额抵扣率为35.43%。从行业分类来看，主要集中在钢铁加工、桥梁钢结构、新型建材、电力、纺织服装，其中钢铁加工行业申报抵扣进项税额12132万元，占申报抵扣总额的61%，换算为投资额为71363万元；桥梁钢结构行业申报抵扣进项税额4972万元，占申报抵扣总额的25%，换算为投资额为29247万元；新型建材行业申报抵扣进项税额1790万元，占申报抵扣总额的9%，换算为投资额为1790万元。由上可看出受益行业主要集中当地第二产业中的钢材加工和桥梁钢结构；从税务登记注册类型方面来看，国有企业申报抵扣固定资产进项税30873万元，约占45%；外商投资企业申报抵扣固定资产进项税20770万元，约占37%；港、澳、台商投资企业申报抵扣固定资产进项税3386万元，约占6%；私营企业申报抵扣固定资产进项税6736万元，约占12%。由此可看出固定资产设备的企业主要是国有、外资充分显示了阳逻开发区的发展势态和阳逻开发区对国内外企业在投资上的吸引力。 　　 　　增值税转型的财税效应分析 　　 　　（一） 增值税转型的近期财税效应分析 　　1.增值税转型政策对各项税费收入的影响。对增值税转型政策实施对相关税费的影响进行分析，可以看出2009年的扩抵造成阳逻开发区一般纳税人增值税减收19888万元，其中地方增值税税收减收4972万元；