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对网店征税问题研究与思考 　　【摘要】中国网络零售持续高速发展使得一些网店规模越来越大，一些地方税务部门对网店收税引起了热议。究竟能不能对网店征税，如何看待对网店征税，文章在参照国外主要国家和地区的基础上，对中国网店征税问题进行了研究。 　　【关键词】网店；征税；研究；思考 　　2011年6月，武汉市国税局开出国内首张个人网店税单对淘宝女装网店“我的百分之一”征税430余万元。据称，在汉的淘宝皇冠级以上网店都将被纳入该市税收征管范围。这引起了市场的关注，对网店征税会打击上千万的个人网店，并终结网购便宜时代，进而影响到近2亿的网购用户。这一征税案例，已经成为社会关注的热点，网店的税收问题已经成为电子商务进一步发展后的热点问题。 　　一、网店征税的国内外环境 　　根据中国现行相关税法，不管通过何种形式的交易行为都须缴税，网络交易不应例外。但是，由于网络购物属新兴事物，网店经营是政府鼓励的公民自主创业的行为，规模小而数量多，且征税成本过高，一直没有实施征税。在电子商务较为发达的国家和地区，对网店征税的状况也有较大的差异。 　　香港：网店“不征税”。香港特区是电子商务发展较快的地区，当地各大购物网站活跃度极高，大部分消费者都已经习惯了网上购物，香港目前没有任何明确对网络交易的监管制度，对网店也明确不征税。 　　英国：税率与实体经营一致。2002年8月，英国《电子商务法》正式生效，明确规定所有在线销售商品都需缴纳增值税，税率与实体经营一致，实行“无差别”征收，分为3等，标准税率（17.5%）、优惠税率（5%）和零税率（0%）。根据所售商品种类和销售地不同，实行不同税率标准。年销售额超过5.8万英镑，则必须到税务部门进行增值税登记。若未超过，则不作硬性要求。 　　美国：虚拟商品不征税。美国在1998年通过了《互联网免税法案》。该法案最简单、最基本的原则就是：虚拟商品（比如软件、音乐）不应该被征税，但一般商品都需按照实体经营标准纳税。该法案适用期3年，后来两次延期，直到现在还在沿用。不过美国高等法院作出判定，由于美国联邦政府和州政府都可以立法收税，所以凡是公司实体不在某个州的，消费者如果通过邮寄或网上订购发生买卖往来，则该州不得对这家公司征收消费税。 　　澳洲：按产品价格定税。在澳大利亚开网店，收费收税是不可避免的。个人开网店，需要向网络平台缴纳登录费、交易服务费等。卖家在网店里每放一个新产品，就要交一笔费用，收费标准依产品的价格而定。成交后，还要交成交价格2%～5%的交易服务费。使用Paypal之类的第三方支付系统时，也需要交手续费。小本经营的个人网店通常不需要报税，除非交易额超过1000澳元，但店主需缴纳个人所得税，交税额度视店主当年的总体收入而定。 　　日本：百万收益才报税。日本的《特商取引法》规定，网络经营的收入是需要交税的，而且确实有一些日本人在按照法律纳税。据统计，日本年收益低于100万日元的网店，大多没报税，而年收益高于100万日元的，店主却大都比较自觉地报税。 　　由此可见，大多国家和地区在“网店征税”问题上做法不一，在税费依据及实际操作上都面临不少困难。 　　二、对网店征税的主要障碍 　　对网店征税问题不同国家做法差异大，主要原因是按目前电子商务发展的状况，对网店征税存在着几个难以跨越的障碍。 　　1.难以界定纳税主体。依据我国税法规定，交易行为都应当缴税，有营业就要收营业税。传统的纳税主体往往通过常设机构或者实际居住地得以界定，但是，电子商务的纳税主体并不清楚，电子商务企业和一般的企业不一样，可以没有常设机构，没有固定场所，没有在工商部门注册，因此就不是工商纳税的主体。由于电子商务的地域性不强，对于客户来说，登录本地网站和外地网站无任何差别，对本地网店征税势必会引起网店外迁。 　　2.省略”的公司要不要征税，怎么征税，目前国外都没有明确规定，只能采取宽口径处理，即暂时不征税，先收集数据。我国目前也尚未出台对网上征税的具体办法。另外，征税应当有标准，电子商务的标准主要是交易额，但交易额并不容易测量。目前国内主要运用支付宝进行第三方支付，但大量的买家会跳过支付宝直接用信用卡网上支付，具体交易额很难统计。 　　3.难以进行具体操作。电子商务的特点使得对网店征税可操作性差，需要国家在全国范围内甚至在国际上进行协调后才能实施，很明显，中国目前并不具备这一条件，没有相关的法规、制度与经验。按照现有的税法法规来针对发生在互联网上的电子商务交易行为进行征税，操作难度很大。比如管辖权认定、纳税主体界定、商品来源地确定、个人交易行为界定等等。 　　三、对网店征税的思考与建议 　　1.网店征税是电子商务发展的必然。随着电子商务的发展，电子商务交易额逐年上升，网上零售在社会商品零售总额所占比例也越来越大。如