公司内部控制的构建评价与应用.pdfVIP

第23 卷第 2 期 西安财经学院学报 Vol1 23 No1 2 2010 年3 月 Journal of Xi. an University of Finance and Economics Mar. 2010 上市公司内部控制评价指标体系的构建及应用X , ( 西安工程大学 管理学院, 陕西 西安 10048) : 针对财务舞弊及经济危机下引发的 部控制方面执行、判断、评价制度的扭曲等情况以及如何有效贯 彻执行、正确评价等问题, 构建一套上市公司 部控制评价指标体系, 并结合模糊数学方法和层次分析法进行 评价。从整体上评价企业 部控制的强弱程度, 便于管理者采取相应的对策加以防范。 : 部控制;模糊综合评价; 层次分析法;评价指标体系 : F2 6. 6 : A : 16 2- 281 ( 2010)02- 0055- 06 程序与方法的应用、审计成本的节约、审计效率的提 一、引 言 [ 3] 高和审计风险的控制 。吴水澎、陈汉文、邵贤弟 企业 部控制不仅关系到上市公司的质量和自 和饶盛华认为, 所有上市公司必须建立健全 部控 身发展, 而且关系到广大投资者的利益和资本市场 制体系、建立 控信息披露机制、加强外部监管力 的健康发展。国 外一直都存在知名企业经营失 [4] 量 。朱荣恩、应唯、袁敏认为, 应尽早建立一套完整 败、会计信息失真等问题, 这都与企业 部控制失效 的、公认的 部控制标准, 使 部控制评价有章可循 或缺失有很大关系。1992 年, 美国/ 反对虚假财务 [5] 是必要的 ; 潘秀丽借鉴COSO委员会 控框架的理 报告委员会0 下属的COSO 委员会提出报告5 部 论研究成果, 从五个要素的角度对我国上市公司的 控制) ) ) 整体框架6 , 提出 部控制包括五个要素: 部控制进行了详细的研究, 建立了一套具有现实意义 部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监 [ 6] 的 部控制理论和方法体系 。到目前为止, 我国还 [1] 督 。2002 年 月, 美国国会通过的5 萨班斯) 奥 没有一套科学的合理的 部控制评价指标体系。 克斯利法案6404 条款, 第一次对财务报告 部控制 2008 年6 月28 日, 财政部、证监会、审计署、银 评价的有效性提出了明确的要求。目的是加强公司 监会、保监会联合发布了5企业 部控制基本规范6, [2] 部控制的有效性, 防止公司欺诈案愈演愈烈 。 标志着企业 部控制规范体系建设取得重大突破, 2004 年 10 月, COSO 委员会在原有的基础上又推 同时也为构建科学合理的 部控制评价指标体系提 出了5企业风险管理) ) ) 整合框架6 , 将 部控制的 供依据。本文以5企业 部控制基本规范6 为依据, 五个要素拓展为八个要素: 部环境、目标设定、事 试图构建一套较适合于我国上市公司普遍适用的 项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟 部控制指标评价体系, 并利用模糊数学综合评价方 通、监督, 要求从这八个方面进行财务报告 部控制 法从整体上评价企业 部控制, 将 部控制的优劣 [ 1]