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建筑安装企业应对增值税转型税务筹划 　　摘 要:2008年11月5日,我国国务院第34次常务会议通过了增值税转型改革自2009年1月1日起在全国范围内开始正式施行的决议,这一政策的开始执行标志着我国增值税改革向前迈出了可喜的一步,这一改革一定会给我国宏观经济的发展带来积极而又重大的影响。与此同时,增值税转型改革还能够消除当前生产型增值税税制所决定的重复征税的不良要素。我国增值税转型的实施给我国建筑安装企业也带来了一定的影响,如何在建筑安装企业中应对增值税转型的税收筹划已成为当前建筑安装企业亟待解决的问题。就建筑安装企业应对增值税转型的税务筹划问题展开论述。首先论述了增值税转型的主要内容,继而分析了建筑安装企业应对增值税转型的税务筹划;最后对我国当前的建筑安装企业应对增值税转型的税务筹划提供一点可借鉴之处。? 　　关键词:建筑安装企业;增值税转型;税务筹划? 　　中图分类号:F8 　　文献标识码:A 　　文章编号:1672-3198(2010)08-0169-02?? 　　 　　2008年11月5日,我国国务院第34次常务会议通过了增值税转型改革自2009年1月1日起在全国范围内开始正式施行的决议,这一政策的开始执行标志着我国增值税改革向前迈出了可喜的一步,这一改革一定会给我国宏观经济的发展带来积极而又重大的影响。与此同时,增值税转型改革还能够消除当前生产型增值税税制所决定的重复征税的不良要素,使企业所承担的设备投资税负减少,这不仅对我国政府刺激内需与鼓励投资带来了有利的影响,而且在促进企业的科技创新、加快产业结构调整、转变经济增长方式等方面都产生了积极的作用。增值税转型改革的开始对于不断提高我国企业的发展后劲、提高我国企业的竞争力与抗风险能力都有一定的推动作用,对于我国企业克服当前美国次贷危机所带来的负面因素的影响,起到十分有利的作用。? 　　1 增值税转型的主要内容? 　　根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税可以分为以下三种类型:生产型、收入型以及消费型。自1994年税制改革以来,我国实行的一直都是生产型的增值税,而这次增值税转型则指的是将我国企业的增值税由生产型向消费型转变,此次增值税转型???内容主要包括以下五个方面:? 　　第一,取消了原增值税暂行条例中第十条第一款的规定:购进固定资产不得从销项税额中抵扣。而是进行了以下修改:自2009年1月1日起,在维持现行增值税税率不变的前提下,允许全国范围内(不分地区和行业)的所有增值税一般纳税人抵扣其新购进设备、固定资产所含的进项税额,未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。当然,购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇除外。这样有利于推动企业的固定资产投资,增加企业在固定资产在使用寿命期间的利润。? 　　第二,取消了进口设备增值税的免税政策以及外商投资企业采购国产设备所享有的增值税退税政策,这一政策的取消有利于鼓励我们民族企业的自主创新精神,促进我国企业加强设备自主生产的道路。这一政策的取消还有利于我国装备制造企业的发展,在此基础上,出口型生产企业还能够使抵扣的进项税额进行增加,这样就降低了外贸企业的出口成本,提升了我国企业在国际市场上的竞争力与中国产品的品牌形象。? 　　第三,对小规模纳税人不再进行工业和商业的区分来设置不同档次的征收税率,而是将小规模纳税人的征收率进行了降低至3%的税率统一,这一转变对我国中小型企业的发展是极为有利的――提升了我国中小企业的竞争力。将矿产品的增值税税率从13%提高至17%,这一改变有利于我国政府运用宏观的税收政策来进行资源的开发利用以及我国环境的有效保护,从而实现我国社会的可持续发展。? 　　第四,根据财政税收[2008]第170号《关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》中的相关规定,销售本企业使用过的2009年1月1日以后购进的或者自制的固定资产的,应当按照适用税率征收增值税,不再免征增值税。第五,本次实行的新的增值税条例取消了之前暂行条例关于废旧物资发票抵扣税款的相关规定,这改变意味着我国政府对废旧物资发票作为抵扣凭证的管理将更为趋于规范化,其目的就是减少人为因素对该项规定的利用,防止我国国家税款的流失。? 　　2 建筑安装企业应对增值税转型的税务筹划分析? 　　2.1 关于建筑安装企业混合销售行为税收筹划? 　　根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则(财税[2008]50号)中第五条与第六条的有关条文规定,纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售的行为,应当分别核算货物的销售额以及非增值税应税劳务的营业额,并且要根据其销售货物的销售额来计算企业的缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;没有进行分别核算的,要由该企业的主管税务机关核定其货物的销售额。根据这一条文的有关规定,