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我国个人所得税在征管中存在问题及对策研究 　　摘要：我国自1980年开征个人所得税以来，个人所得税收入逐年增长，它在调节个人收入，缓解社会分配不公增加财政收入方面起到了一定的作用，个人所得税已成为最具潜力，最有发展前逢的税种之一。但从收入差距持续增大、贫富悬殊越来越严重的现实情况看，我国现行个人所得税法调节个人收入作用的效果难以令人满意。在实际征收中“贫富倒挂”，中低收入者成了个人所得税的主要纳税主体，高收入者偷税现象严重．纳税较少。 　　关键词：个人所得税；征管现状；征管问题研究 　　 　　一、个人所得税概论 　　 　　个人所得税，是指对个人所得额征收的一种税。该制度首创于英国，以后逐渐固定并流行，现已成为世界各国普遍征收的一个税种。个人所得税的地位随着经济发展日显重要，以至于有人认为：“要对税源做出任何全面的评述，必须以一国最丰富的，取之不尽的收入来源――个人所得税谈起。” 　　在理论上，个人所得税具有两大功能：一是筹集财政收入的功能(简称“收入功能”)。二是对收入分配状况进行调节的功能(简称“调节功能”)。从逻辑上看，两大功能不是并列的。组织收入是税收的基本功能，这是任何税种的共性。只有在组织收入的过程中，调节功能的发挥才有了场所，只有组织的收入达到了相当大的规模，调节功能才可能有足够的力度。收入功能是调节功能的前提和条件，前者是基本的，后者是派生的，或者是从属的。个人所得税的调节功能是在所得税制的发展过程中逐渐被“附加”上去的。个人所得税功能定位不仅受经济成长所处的阶段的约束，也受到税收征管水平及社会纳税意识的约束。 　　 　　二、我国个人所得税的发展沿革 　　 　　1980年我国个人所得税法的建立。1993年我国个人所得税法第一次修正，规定不分内、外，所有中国居民和有来源于中国所得的非中国居民，均应依法缴纳个人所得税。1999年我国个人所得税法第二次修正，开征了个人储蓄存款利息所得税。2000年9月明确从2000年1月1日起个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。2005年我国个人所得税法第三次修正。???法将个人所得税起征标准从原来的800元修改为1600元，同时规定个人自行纳税申报具体事宜2007年我国个人所得税法第四、五次修改。2007年6月对我国个人所得税法进行了第四次修正。同年12月对我国个人所得税法进行第五次修正，这次修正再次提高了个税的起征标准，从原来的1600元提高至2000元。 　　 　　三、我国个人所得税的现状 　　 　　个人所得税年收入呈明显上升趋势。根据财政部发布的财政收入增长结构分析显示，2004年我国个人所得税完成1737亿元，同比增长19.8％；2005年完成2093.91亿元，同比增长20.5％；2006年完成2452亿元，同比增长17.1％；2007年完成3186亿元，同比增长29.8％；2008年完成3722.19亿元，同比增长16.8％。尽管我国个人所得税年收入在大幅度增加，但与发达国家的30％～50％比例还是相差甚远。 　　出现了“高收入，低税负”的个税征收局面。按理说，掌握社会较多财富的人，应为个人所得税的主力纳税人。而我国的现状是：处于中间的、收入来源主要依靠工资薪金的阶层缴纳的税收占全部个人所得税收入的46.4％，而高收入纳税人(包括民营老板、歌星、影星、球星等)缴纳的税收只占个人所得税收入总量5％左右。形成了“高收入，低税负”的个税征收局面。我国个人所得税并未能真正的发挥调节贫富差距的功能。 　　现行分类所得税制对同一应税项目使用不同的税率，造成事实上的税负不平等。国际上只对不同所得税进行不同的处理，并且主要集中于对劳动所得与资本所得，而没有对具有同等性质的所得采用不同的税率。这样劳动报酬所得与工资、薪金所得同属劳动所得，具有同样的性质，应该同等纳税。但我国在税制设计中把两者分开，而且采用不同的税率，必然使同一收入税负不同。 　　从总体看我国税收负担率较低，但微观上纳税人实际税负并不低。发达国家的平均税负在13％～15％，发展中国家在20％左右，而中国在2004年达到了19％，并且还在不断上升。中国是发展中国家中的低收入国家，但个税的实际税负却大大高于经济发达国家，这与发展中国家经济发展和国民收入水平很不相称。 　　 　　四、目前我国个人所得税征管中存在的问题 　　 　　虽然20多年来我国的个人所得税制度从无到有，逐步发展，在社会政治、经济生活中发挥了重要作用。但是由于我国是发展中国家，开征个税的历史比较短，现行的的个人所得税制度还不完善，特别是近年来随着个人收入的多元化，隐性化，纳税申报不实，税收征管水平较低，处罚手段软化等原因，造成了个人所得税流失严重，并且直接导致了纳税人税负不均，使得个人所得税应有的功能没有