城镇土地使用税、房产、契税等课件.ppt

七、契税征收管理 1）契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 2）纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地契税征收机关办理申报纳税； 第四节 城镇土地使用税 一、概述 城镇土地使用税概述：是以城市、县城、建制镇、工矿区的土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人，征收的一种税。 涉外税种 作用： 1）加强对土地的管理，促进合理、节约使用土地， 提高土地使用效益； 2）适当调节不同地区、不同地段之间的土地级差收 入，促进企业加强经济核算，理顺国家与土地使用 者之间的分配关系 二、纳税义务人： 1）在上述范围内拥有土地使用权的单位和个人； 2）若其不在土地所在地的，可以其实际使用人和代管 人为纳税义务人； 3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使 用人为纳税义务人； 4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由 共有各方分别纳税。 三、征税范围： 城市、县城、建制镇、工矿区的国有土地和集体土地 四、计税依据： 　　以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。 1）省、自治区、直辖市人民政府确定的单位测定的土地面积； 2）尚未组织测量，但持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书面积为准； 3）前两项都没有的，以纳税人申报的土地面积纳税，待核发土地使用证后再作调整。 五、税率： 1）大城市：1.5元---30元（人口50万以上） 2）中等城市：1.2元---24元（人口20万—50万） 3）小城市：0.9元---18元（人口少于20万） 4）县城、建制镇、工矿区：0.6元---12元 注： A、经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过上述规定最低税额的30%； B、经济发达地区，适用税额标准可适当提高，但须报财政部批准。 六、应纳税额的计算 全年应纳税额 　＝实际占用应税土地面积（平放米）×适用税额 例：某城市一企业使用土地面积10000平方米，每平方米适用4元税率。 则其全年应纳城镇土地使用税=10000*4=40000元 七、税收优惠： 下列土地免缴城镇土地使用税： （一）国家机关、人民团体、军队自用的土地； （二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土 　　　地； （三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； （四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地； （五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； （六）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从 使用的月份起免缴土地使用税5年至10年； （七）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设 　　　施用地和其他用地。 下列土地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免城镇土地使用税： （一）个人所有的居住房屋和院落用地； （二）房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住 　　　房用地； （三）免税单位职工家属的宿舍用地； （四）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利 　　　工厂用地； （五）集团和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼 　　　儿园用地等。 八、征收管理与纳税申报 （一）纳税期限： 　　　城镇土地使用税按年计算，分期缴纳。具体期 限由省级人民政府确定。目前，各地一般规定为每个 季度或半年缴纳一次，每次征税期15天或1个月。 （二）纳税义务发生时间 １、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳 城镇土地使用税； ２、纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续， 房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇 土地使用税； ３、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起， 缴纳城镇土地使用税； ４、房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自 房屋使用或交付之次月起，缴纳城镇土地使用税； ５、纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满１年时开始缴纳 城镇土地使用税； ６、纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地 使用税。 （三）纳税地点和征收机构 １、城镇土地使用税一般应向土地所在地主管税务 　 机关缴纳； ２、纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖 市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机 关缴纳城镇土地使用税； ３、在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人 跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治 区、直辖市地方税务局确定。 第六