最新评估补税的账务调整方法.docVIP

涉及销项税额调整的调账 （一）销售行为： 未计或少计增值税的账务调整 借：应收账款、或有关科目(补计） 营业收入（多计收入冲减） 以前年度损溢调整（以前年度） 等 贷：应交税费—应交增值税（销） 适用范围： 征免收入混淆；价外费用少计销项； 多计收入少计销项； 税率错用；销售额偏低等； 应计未计或少计增值税的账务调整 借：应收账款、预收账款、其他应付款等有关科目 贷：应交税费—应交增值税（销） 适用范围： 确认的时间、条件不同，会计炜结转收入。 特殊销售方式（售后回购等）。 未计或少计增值税的账务调整 借：应付账款、预收账款、应付股利、其他应付款 期间费用 等科目 贷：营业收入、营业外收入、以前年度损溢调整）等 应交税费—应交增值税（销项） 借：主营业务成本 贷：库存商品 注：账外账中，材料、库存商品应入账。 视同销售行为： 1、未计或少计增值税销项税额的账务调整 借：应收账款或有关科目（补计） 贷：应交税费—应交增值税（销） 适用范围： 委托代销行为收入确认的差异（如180日） 机构间调拨货物； 等 2、未计或少计增值税销项税额的账务调整 借：在建工程、固定资产、长期待摊费用 管理费用（业务招待费等）或销售费用 营业外支出（或以前年度损溢调整） 等 贷：应交税费—应交增值税（销） 适用范围： 自用货物，用于非增值税应税项目，赠送，交际应酬等。 未计或少计增值税销项税额的账务调整 会计已作收入处理，未计或少计销项； 借：营业收入、营业外收入（或以前年度损溢）（含税） 长期股权投资、应付职工薪酬、应付股利等（不含税） 贷：应交税费—应交增值税（销） 会计作成本结转处理，未计或少计销项 借：长期股权投资（非同一控制下）［注：若为同一控制下，也不通过收入处理］ 应付股利 应付职工薪酬（注：若形成企业资产，一般不通过收入处理）等 营业成本 贷：营业收入、营业外收入（或以前年度损溢调整） 应交税费—应交增值税（销） 混合销售、兼营非应税劳务行为： 应计未计或少计增值税销项税额的账务调整 借：营业收入、营业外收入（或以前年度损溢）等有关科目 （含税） 贷：应交税费—应交增值税（销） 涉及进项税额调整的调账 多计进项税额的账务调整 借：在建工程、应付职工薪酬、固定资产、材料采购、原材料、制造费用 管理费用、销售费用 其他业务成本 以前年度损益调整（以前年度）等有关科目 贷：应交税金—应交增值税（进项） 或：应交税金—应交增值税（进项转出） 应冲减而未冲减进项税额的账务调整 调账， 借：银行存款（已付款）、应付账款（未付款）等 应交税金—应交增值税（进项） 红字 贷：材料采购（在途材料）、原材料、生产成本、库存商品、本年利润（以前年度损益调整）等有关科目 涉及进项税额转出调整的调账 转变用途、非正常损失的，未计或少计进项税额转出的账务调整 调账， 借：在建工程、固定资产、固定资产清理 应付职工薪酬、 待处理财产损益、 营业外支出或本年利润（以前年度损益调整） 等有关科目 贷：应交税金—应交增值税（进项转出） 供货方返利应冲减而未冲减进项税额的账务调整 调账， 借：管理费用、主营业务成本或本年利润等 （已作收入且已收回） 其他应收款 （未收回） 应付账款 （挂账） 等 贷：应交税金—应交增值税（进项转出） 出口免抵税，计算征退税率差而少计进项税额转出的账务调整 调账， 借：主营业务成本 贷：应交税金—应交增值税（进项转出） 多计：相反科目，或红字冲减。 如果涉及内销做出口销售处理的，应先将出口收入调整为内销收入。 涉及减免税调整的调账 账上未计、少计减免增值税的账务调整—按正常的会计处理补计。 2、直接减免增值税 借：营业收入（以前年度损溢调整） 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 借：应交税费——应交增值税（减免税款） 贷：营业外收入 3、即征即退、先征后退、先征后返增值税 借：银行存款 贷：营业外收入 税额计算的调账 评估后，全部事项经账务调整后，综合计算应补的增值税。 全额补税： 调账， 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 或借：固定资产清理 （出售固定资产） 贷：应交税费—未交增值税 有抵税额的 （1）有留抵进项税额的 补税小于留抵，不需要作账务调整处理。 补税大于留抵，补缴抵留抵的差额，调账： 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税 有多交增值税的 补税小于多交，补税大于多交，调账 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—未交增值税