税务审计方法与实务.pptVIP

财务舞弊的主要征兆信号（一些信号内容需要你反过来看，因为税收审计与注册会计师的报表审计目标是不一样的。） （一）销售收入舞弊的分析性征兆 (1)分析性复核表明对外报告的收入太高销售退回和销售折扣过低、坏账准备的计提明显不足； (2)在对外报告的收入中，已收回现金的比例明显偏低； (3)应收账款的增幅明显高于收入的增幅； (4)在根据收入测算的经营规模不断扩大的情况下，存货呈急剧下降趋势； (5)当期确认的应收账款坏账准备占过去几年销售收入的比重明显偏高； (6)本期发生的退货占前期销售收入的比重明显偏高； (7)销售收入与经营活动产生的现金流入呈背离趋势； (8)与收入相关的交易没有完整和及时地加以记录，或者在交易金额、会计期间和分类方面记录明显不当； (9)记录的收入缺乏凭证支持或销售交易未获恰当授权； (10)最后时刻的收入调整极大地改善了当期的经营业绩； (11)销售交易循环中的关键凭证“丢失”； (12)未能提供用以证明收入的原始凭证，或以复印件代替原件的现象屡见不鲜； (13)未能对银行存款往来调节表或其他调节表上的重大差异项目作出合理解释； (14)销售收入和库存现金日记账存在明显的不平衡； (15)与收入相关的记录(如应收款记录）与询证证据(如函证回函)存在异常差异； (16)高管层逾越销售交易循环的内部控制； (17)新客户、异常客户或大客户未遵循惯常的客户