第八章 财务预算 财务相关管理教案 .pptVIP

第八章 财务预算 第一节 财务预算概述 第二节 预算的编制方法 第三节 日常预算的编制 第四节 财务预算的编制 一、财务预算概述 财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。财务预算具有以下功能： (1)规划。使管理阶层在制定经营计划时更具前瞻性。 (2)沟通和协调。通过预算编制让各个部门的管理者更好地扮演纵向与横向沟通的角色。 (3)资源分配。由于企业资源有限，通过财务预算可将资源分配给获利能力相对较高的相关部门或项口、产品。 (4)营运控制。预算可视为一种控制标准；若将实际经营成果与预算相比较，可让管理者找出差异，分析原因，改善经营。 (5)绩效评估。通过预算建立绩效评估体系，可帮助各部门管理者做好绩效评估工作。 第一节 财务预算概述 下一页 返回 财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化 二、财务预算的地位与作用 (一)财务预算在全面预算体系中的地位 全面预算是指企业总体计划的数量说明，也就是企业在一定期间内生产经营活动全部计划数量形式的反映。它是根据企业目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类 特种决策预算又叫专门决策预算，是指企业不经常发生的需要根据特定决策临时编制的一次性预算。它包括经营决策预算和投资决策预算两种。 日常业务预算又叫经营预算，是指企业日常发生的各项经营活动的预算。 第一节 财务预算概述 上一页 下一页 返回 它主要包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、推销及管理费用预算等。这些预算通常与企业利润表的计算相关，前后衔接、相互联系，既有实物量指标又有价值量和时间量指标。 财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。 (二)财务预算的作用 1.明确工作目标 财务预算作为一个以价值尺度编制的计划，规定了企业一定时期的总目标以及各级各部门的具体财务目标。这样就可使各个部门从价值上了解本单位的经济活动与整个企业经营目标之间的关系，明确各自的职责及其努力方向，从各自的角度去完成企业总的战略目标 第一节 财务预算概述 上一页 下一页 返回 2.协调部门关系 财务预算可以把企业各方面的工作纳入统一计划，促使企业内部各部门的预算相互协调，环环紧扣，达到平衡，在保证企业总体目标最优的前提下，组织各自的生产经营活动例如多数日常业务预算需要在反映具体业务的同时，反映现金收支情况 3.控制日常活动 编制预算是企业经营管理的起点，也是控制日常交易活动的依据。在预算的执行过程中，各部门应通过计量、对比，及时揭露实际脱离预算的差异，分析其原因，以便采取必要措施，消除薄弱环节，保证预算目标顺利完成。 4.考核业绩标准 企业财务预算确定的各项指标，也是考核各部门工作成绩的基本尺度。在评定各部门工作业绩时，要根据财务预算的完成情况，分析偏离预算的程度和原因，划清责任，奖罚分明，促使各部门为完成预算规定的目标努力工作。 第一节 财务预算概述 上一页 返回 预算范围宽：弹性预算方法能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额，从而扩大了预算的适用范围，便于预算指标的调整。 可比性强：在弹性预算方法下，如果预算期实际业务量与计划业务量不一致，可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比，从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上，便于更好的发挥预算的控制作用。 理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制弹性成本费用预算。 1.弹性成本费用预算 编制成本费用预算的关键是进行成本性态分析，将全部成本最终区分为变动成本和固定成本两个部分。变动成本主要根据单位业务量来控制，固定成本按总额控制。 第二节 预算的编制方法 上一页 下一页 返回 因成本习性公式为Y=a+bX，所以弹性成本预算的具体公式如下： 编制弹性成本预算要选择适当的业务量。选择业务量包括选择业务量计量单位和业务量变动范围两部分内容 计量单位选择，一般来说，生产单一产品的部门，可以选用产品实物量；生产多种产品的部门，可以选用人工工时、机器工时等；修理部门可以选用修理工时。以手工操作为主的企业应选用人工工时；机械化程度较高的企业应选用机器工时。 业务量变动范围是