第六章 纳税检查概论 税务相关管理课件.pptVIP

第六章 纳税检查概论 第一节 纳税检查概述 第二节 纳税检查的基本内容、程序和方法 第三节 纳税检查权限和相关要求 第一节 纳税检查概述 一、纳税检查的概念 二、纳税检查的意义 三、纳税检查的依据 一、纳税检查的概念 广义的纳税检查是指检查主体依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务的情况所进行的税务检查活动和处理工作的总称。按照检查主体的不同，纳税检查至少可分为纳税人自查、税务机关专业检查和社会中介机构检查三种形式。 狭义的纳税检查是指税务检查或税务稽查，是指税务机关依据国家税收政策、法规和财务会计制度的规定，对纳税人或者扣缴义务人履行纳税义务或扣缴义务的情况进行监督检查的一种管理活动。 二、纳税检查的意义 (一)纳税检查是正确贯彻国家的税收政策，维护财经纪律的重要保证 (二)纳税检查是打击偷、逃、骗、抗税，堵塞税收漏洞的强有力手段 (三)纳税检查是密切征纳关系，提高税收征管水平的有效途径 (四)纳税检查是促进企业改善生产、经营管理，提高经济效益的有效举措 三、纳税检查的依据 (一)税法是纳税检查的根本依据 (二)会计法、财务会计制度是纳税检查不可缺少的依据 (三)合同法、行政法等也是纳税检查的依据 二、纳税检查工作的基本程序 纳税检查可以分为选案、检查、审理、执行四个工作环节，每个环节分工制约。 三、纳税检查的基本方法 (一)全查法和抽查法 (二)顺查法和逆查法 (三)审阅法和实地盘存法 (四)联系查法和侧面查法 (五)比较分析法和控制计算法 第三节 纳税检查权限和相关要求 一、纳税检查权限 二、纳税检查的基本要求 三、纳税检查的法律责任 四、纳税检查的证据规范 一、纳税检查权限 (一)查账权 (二)场地检查权 (三)责成提供资料权 (四)询问权 (五)查证权 (六)存款账户核查权 (七)记录、录音、录像、照相和复制权 (八)税收保全和强制执行权 二、纳税检查的基本要求 (一)对相对人的基本要求 纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。 税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。 (二)对税务机关的基本要求 税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。 实地检查和调账检查 查核存款的规定 三、纳税检查的法律责任 税务机关依照税收征管法的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法的规定，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款：①提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；②拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；③在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；④有不依法接受税务检查的其他情形的。 四、纳税检查的证据规范 (一)证据种类及其要求 书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录、现场笔录。 税法规定，定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。 (二)证据的收集和固定