中山大学预算执行与决算审计实施细则-中山大学审计处.PDF

第一章 总则 第一条 为了规范学校预算执行与决算审计工作，提高学校 预算管理水平和决算编制质量，确实发挥预算执行审计和决算审 计在加强学校内部管理中的作用，根据《高等学校财务制度》《高 等学校会计制度》《教育部关于加强高等学校预算执行与决算审 计工作的意见》《中山大学内部审计工作实施办法》《中山大学 预算管理办法》的有关规定，结合学校实际，制定本实施细则。 第二条 学校将预算执行与决算审计列为年度常规工作。学 校审计部门依法独立对学校预算执行与决算的真实性、合法性、 效益性进行审查和评价，必要时可延伸至非法人独立核算二级单 位。 第二章 预算执行审计 第三条 本细则所称的预算执行审计，是指学校审计部门按 照国家有关规定和学校内部相关制度，对学校各级预算的编制及 预算执行的过程与结果进行的审查与评价。预算执行审计包括预 算管理审计、预算收入执行情况审计、预算支出执行情况审计和 预算执行绩效审计。 第四条 预算管理审计主要内容 （一）审核校级及二级预算单位预算编制和执行的内部控制 —2— 机制的健全性、有效性。主要包括预算资金管理办法、财务管理 制度等是否建立健全；相关管理制度是否合法、合规、完整；相 关管理制度是否得到有效执行。 （二）审核预算编制原则、程序、方法、预算调整和经济责 任制等管理活动的合法性、适当性、有效性。主要包括审核预算 编制是否符合预算收支项目及专项经费管理办法；预算编制方案 的真实性、公开性和有效性；预算是否按法定程序审核批复，预 算是否按时足额下达；预算调整是否有确需调整的原因、调整项 目及金额是否合理、是否按规定程序经审批后执行等。 （三）其他有关预算管理的重要问题。 第五条 预算收入执行情况审计主要内容 （一）审核预算收入的合法性、真实性、完整性。主要包括 审核预算各项收入是否全部纳入学校财务账户，实行统一管理、 统一核算；预算收入的范围和标准是否符合规定。 （二）审核预算收入责任部门按照国家有关规定合法合 规组织收入的及时性和完整性。主要包括审核各项收入是否 及时足额上缴学校财务部门统一管理，有无隐瞒、截留、挪 用或设置“账外账”、“小金库”等问题。 （三）审核预算收入的会计核算是否合法、合规、正确。 主要包括有无利用应付账款、预收账款、代管款项等负债类会计 科目挂帐隐瞒收入或直接坐收坐支的问题。 （四）审核各项收入是否符合上级部门的有关规定，是否严 格按照国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩 —3— 大收费范围、提高收费标准等乱收费行为。 （四）其他有关预算收入的重要问题。 第六条 预算支出执行情况审计主要内容 （一）审核预算支出的真实性、合法性和有效性。主要包括 是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关规章制度规定的开 支范围和开支标准；是否严格按照预算确定的经费项目、支出标 准和支出用途开支或拨付经费；是否存在擅自改变资金用途、扩 大支出范围和提高开支标准的行为。 （二）审核预算支出的审批权限和费用开支管理是否按学校 有关制度执行。 （三）审核预算支出的会计核算是否真实、合法、合规、正 确，有无账实、账账不符，超预算开支，虚列支出和以领代报等 问题，有无挤占、挪用、损失浪费等行为。审核支出是否按国家 规定界限进行分类。专项资金支出是否按指定项目或用途专款专 用、单独核算。 （四）审核往来款项是否严格管理、及时清理，有无长期挂 账和被其他单位和个人占用等问题，有无利用过渡性科目隐瞒收 支或直接列收列支等问题。 （五）审核各项支出的结构是否合理，资金使用效益如何， 有无损失浪费等问题。 （六）其他有关预算支出的重要问题。 第七条 预算执行绩效审计主要内容 （一）审核收入预算的完成情况，分析执行结果与收入预算 —4— 的差异及其产生的原因。 （二）审核支出预算的执行情况，分析实际支出与支出预算 之间的差异及其产生的原因。 （三）审核预算收入与预算支出在总额和结构上是否平衡， 有无赤字。 （四）审核预算执行的绩效情况