我国房产税提高纳税遵从度的再思考.PDF

房地产市场 我国房产税提高纳税遵从度的再思考 □陈卫华 张睿 华中科技大学管理学院 上世纪 80 年代以来，我国房地产业取得了突飞 产税一直是个争议性的话题。上海与重庆两市已于 猛进的发展，企业数量日益增多，企业规模不断扩 2011 年 1 月 28 日正式开启了房产税改革的试点工 大，逐步成为我国国民经济中的一个重要产业，尤 作，2013 年以来，国务院、国家发改委、财政部、国 其是从 1998 年开始，房地产业表现出非常迅速的上 家税务总局等相关机构都先后表态，要逐步扩大房 升态势。随着房地产的不断升温，国家出台了一系 产税改革试点范围。但房产税的推广并非易事，房 列的调控措施，而在对房地产的调控政策当中，房 产税的全面征收牵涉面太广，在公民权利日益觉醒 45 房地产市场 的情况下，如何提高房产税纳税人的纳税遵从度， 立法上亟待完善。 是一个我们必须去思考的新问题。 2. 明确纳税人的权利义务关系 要提高纳税人的纳税遵从度，需要明确纳税人 一、如何提高房产税的纳税遵从度 的权利与义务关系。2009 年底，《关于纳税人权利与 我国要想最大限度的顺利实施房产税，需要着 义务的公告》由国家税务总局发布，规定了纳税者 力解决如何提高公众纳税遵从度的问题。随着我国 所享有的权利和应尽的义务，但是其中的权利并不 纳税人的税收意识逐渐增强，大家对纳税人的权利 完善，在可行性上也很有限。我国的税收到底是如 和义务关系以及税收公平等问题越来越重视。因此， 何使用的，纳税人无从知晓，加上贪污腐败现象横 房产税一旦全面开征，如果税制设计及管理等方面 行，纳税人的纳税意愿普遍不高。政府应该通过房 不合理，必然会引发纳税人的抵触情绪，尤其是在 产税进行税收透明化的改革，如果纳税人了解并认 上海和重庆的房产税试点并未能如原先许多老百姓 可了房产税的最终用途，就会实实在在地提高纳税 所期待的那样抑制房价的背景下。为了提高公众的 人的纳税遵从度。而且除了知情权外，纳税人还应 纳税遵从度，房产税全面铺开前需要首先做好以下 同时享有复议权、诉讼权、监督权等。 几点。 从各国具体实践来看，房产税往往明确用于提 1. 加强房产税税收立法 供教育、卫生、基础设施等公共服务，纳税人能够 李克强总理曾明确强调，“市场经济本质是法 直接从税收支付中得到公共服务提升的好处。如在 治经济，体制改革与法治建设相辅相成。推进改革 美国，房产税七成用于支付学区义务教育、改善治 要依法行事，善于运用法治思维和法治方式，规范 安和公共环境，一般房产税最高的地区，学区也都 改革程序。”我国目前的许多税种普遍存在有悖税 是最好的。其结果是公众对房产税的纳税遵从度大 收法定原则的问题，根据我国《宪法》和 2000 年出 大提高，因为大家都从中受益了。上海和重庆的房 台的《立法法》第 8 条第 8 款规定，但凡涉及税收制 产