稽查实务题教学课件.docVIP

稽查实务题 1、资料： 某市企业为增值税一般纳税人，主要业务为生产销售高尔夫球具，2009年度有关生产经营情况如下： （1）期初库存外购已税杆身、杆身、握把共300万元。本期外购已税杆身取得增值税专用发票，支付价款2400万元、增值税额408万元，已验收入库； （2）生产领用外购杆身、握把2500万元，其他生产费用978万元； （3）批发销售A套杆5000套，开具增值税专用发票，取得销售额6000万元；零售B套杆2000套，开具普通发票，取得销售收入2340万元，上述AB套干成本均为4000元/套； （4）2008年12月30日转让自有技术所有权取得销售收入700万元，支付转让费用等支出5万元。 （5）发生产品销售费用820万元（其中广告费用500万元）、财务费用270万元、管理费用940万元（其中含业务招待费用35万元） （6）7月发生火灾损失库存的外购杆身30万元（不含增值税额），已经税务机关批准扣除；10月取得保险公司赔款5万元； （7）取得2006年投资的深圳某公司红利收入，金额为38万元。 （注：高尔夫球具的消费税税率10%，不考虑城建税及教育费附加） 要求： （1）根据下列资料，分别计算该企业2009年应缴纳的增值税和消费税； （2）2009年度该企业应缴纳的企业所得税额。 [答案] （1）增值税 销项税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×17%=1360（万元） 进项税额=408－30×17%=402.9（万元） 应缴纳增值税额=1360—402.9=957.1（万元） （2）消费税 应缴纳消费税额=［6000＋2340／（1＋17%）］×10%－2500×10%=550（万元） （3）应扣除产品销售成本=（5000＋2000）×0.4=2800（万元） （4）业务招待费扣除限额35×60%=21万元，销售收入的千分之五=［6000＋2340／（1＋17%）］×0.5%=40，只能扣21万元 广告费扣除限额=［6000＋2340／（1＋17%）］×15%=1200万元，实际发生500万，准予按发生额全扣。 （5）应扣除的费用=820＋270＋940-35+21=2016（万元） （6）营业外支出=30×（1＋17%）－5＝30.1（万元） （7）应纳税所得额=6000＋2340／（1＋17%）＋（700-5）+38－550－2800－2016－30.1-500-38=2798.9（万元） 转让技术所得700-5=695万元，超过500万元的部分减半征收。 分回的红利收入，属于免税收入范围。 （8）2008年度企业共计应缴企业所得税= [2798.9-（695-500）]×25%+（695-500）×25%×50%= 613.30+24.38=675.35（万元） 2、某县国税局2009年4月在专项检查中，发现作为增值税一般纳税人的某制衣厂（是私营企业）自成立至今，有多笔购销业务未申报纳税，税务机关于5月10下达《税务行政处罚告知书》（内含听证告知事项），该制衣厂未提出听证，税务机关于5月20日下达《税务处理决定书》，责令其限期缴纳税款、滞纳金，并处以3倍的罚款。为保证税款及时入库，经过县国税局局长审批同意，税务机关采取了税收保全措施，书面通知其开户银行暂停支付相当于税款、滞纳金和罚款的存款。该厂对税务机关采取的税收保全措施不服，于5月28日向某县人民法院提出行政诉讼，要求税务机关立即解除税收保全措施。县人民法院经过审查，认为该厂应先申请行政复议，再提起诉讼，于6月2日裁定不予受理。 （1）税务机关执行税收保全措施是否正确？为什么？ （2）县人民法院的裁决是否正确？该厂是否可以直接提起行政诉讼？为什么？ 参考答案： （1）税务机关不可以执行税收保全措施。根据《税收征管法》第38条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人，如果有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或应税收人等行为或迹象，经过县以上税务局（分局）局长批准，可以在规定的纳税期内实施税收保全，但前提是纳税人不肯或不能提供纳税担保。所以税务机关应首先要求纳税人提供纳税担保，而不能直接采取税收保全措施。 （2）某县人民法院的裁决不正确，该厂可以直接提起行政诉讼。根据《税收征管法》第88条规定，只有纳税人与税务机关就征税问题发生争议时，纳税人才必须首先申请行政复议，否则不得向人民法院起诉。就税收保全措施发生争议，属于选择复议，纳税人既可以向税务机关申请复议，也可以直接向人民法院起诉。 3、某市国税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市XX机械厂（该公司成立于2001年8月，增值税一般纳税人）为待查对象。选案科进行案源受理登记后，拟定处理意见，要求对该企业2009年度纳税情况进行检查，并根据要求填制了