新会计准则讲义PPT-CAS 18 所得税.pptVIP

CAS 18 – 所得税 现允许采用的方法 应付税款法 纳税影响会计法 时间性差异和永久性差异 递延法及债务法 时间性差异示例… 公司A自20x1年1月1日开始正式投产，开办费500万一次性转入损益，20X1年税前利润为2,000万，20x2年税前利润为5,000万，两年所得税率分别为10%及20%，无其他调节项目。 时间性差异示例… 时间性差异示例… 新会计准则… 必须采用纳税影响会计法 不再允许使用应付税款法 采用资产负债表法 引入了计税基础的概念，强调暂时性差异（现企业会计制度中采用的是利润表法，强调的是时间性差异） 在税率变动时 对递延所得税资产或递延所得税负债进行调整，不再允许采用递延法。 计税基础 资产的计税基础：指企业收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 负债的计税基础：是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 计税基础示例… A公司于20x1年1月1日买入一台设备价值10,000元，按公司政策，该设备预计净残值5%，按5年折旧，假定税法规定类似设备预计净残值为10%，按10年折旧 问：20x1年12月31日该设备的会计基础及计税基础各是多少？ 计税基础示例… A公司计划于下年度出售一条生产线，并于本年度末计提了职工遣散费50万元（预计负债50万） 问：该预计负债的计税基础是多少