财产清查-施会计财务业务一体化之新会计.PPT

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 三、账簿记录的核对 （一）账簿记录的核对 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作。包括账证核对、账账核对、账实核对。 （二）账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证 及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关 的收款凭证、付款凭证相互核对 （三）账账核对 总账自身的核对 总账与明细账核对 总账与（现金、银行 存款）日记账的核对 项目 总账 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 1200 300000 299000 2200 ．．． 短期借款 10000 60000 100000 50000 ．．． 实收资本 500000 0 0 500000 ．．． 主营业务收入 600000 600000 管理费用 45000 45000 ．．． 合 计 880000 880000 2347900 2347900 990000 990000 试算平衡表20×9年5 月8日 根据试算平衡表判断“错账”情况： ■本期借方发生额合计≠本期贷方发生额合计 结论：肯定有错 ■本期借方发生额合计＝本期贷方发生额合计 结论：可能无错 可能有错（如重记、漏记、张冠李戴等） （四）账实核对（财产清查） 1.财产清查的目的 （1）加强对财产的管理与控制 （2）解决账实不符问题 2.财产清查的方法 现金日记账余额与库存现金实有数核对 银行存款日记账余额与银行对账单进行核对 实体型财产明细账余额与实有财产数相核对 债权债务明细账与相对应的债务债权单位核对 3.财产清查的结果 （1）账实相符 （2）账实不符 账面数 ＞ 实有数 → 盘亏 账面数 ＜ 实有数 → 盘盈 4.财产清查账实不符的账务处理 （1）处理程序 ——发现问题（发现盘盈盘亏时） ——记录盘盈盘亏；同时调整财产物资的账面记录，确保账实相符。 ——处理问题（盘盈盘亏处理时） ——解决问题，并注销盘盈盘亏记录。 （2）会计及时性原则对其处理过程的影响 一般来说，处理问题存在滞后性 滞后性原因： ——一般来说，处理都有一个程序、有一个权限问题； ——发现时，没有处理权限； ——有处理权限，但需要等到全部清查结束后； ——在问题较为严重时，处理更需要有一个严密的程序。 ——正在因为发现问题到处理问题有一个时差，我们需要单独设置一个项目来对这个过程进行管控！ ——待处理财产损溢！ （3）“待处理财产损溢”项目的设置 盘亏所引起的资金运动 B—处理问题 附注：A—发现问题，等待处理 相关项目 待处理财产损溢▲ 原材料等▲ A B 资产盘亏，反映某一项资产少了，资金流到哪里去了，暂时不清楚，反映了一种去向，以沙堆模拟。 ——待处理财产损！ 盘盈所引起的资金运动 B—处理问题 附注：A—发现问题，等待处理 待处理财产损溢▲ 相关项目 ▲原材料等 A B 资产盘盈，反映某一项资产多了，资金从哪里来的，是哪一个资产项目资金量少了，暂时不清楚。 ——待处理财产溢！ “待处理财产损溢”项目的分析： ——待处理财产损、待处理财产溢两部分构成； ——需要设置账户来反映和控制这个过程； ——一旦处理结束，该项目（账户）的余额为零。 （4）盘亏、盘盈的会计处理 存货盘亏所引起的资金运动： 附注：A—发现问题（盘亏），等待处理 B—处理问题 B1—应由保险公司和过失人赔偿的部分 B2—属于计量收发差错和管理不善等造成的，应扣除残值、可回收的保险赔偿和过失人赔偿，然后记入“管理费用”。 B3—属于自然灾害或意外事故造成，扣除残值和可回收的赔偿外，作“营业外支出”处理。 ▲管理费用 ▲营业外支出 ▲其他应收款 待处理财产损溢▲ 原材料等▲ A B1 B2 B3 例1（1）：6月2日清查发现甲材料短缺10公斤，价值1600元。 （2）：6月5日，根