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论内部会计控制构建 　　摘要:内部控制制度是为了保证各项业务活动的有效进行,保护资产的安全完整和有效运用,防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为,保证会计信息和其他相关信息的真实、完整,控制各种风险,提高管理水平和效益,它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。随着我国经济体制改革的深入,应逐步完善内部会计控制制度的目标、原则、制度等,使它成为管理的有效工具,充分发挥其在进行内部监督控制的职能和作用。 　　关键词:内部控制;目标;原则;制度 　　中图分类号:F275文献标志码:A文章编号:1673-291X(2009)26-0108-02 　　 　　内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行等,而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。在新的制度环境下应如何完善内部控制体系,更好地发挥内部控制应有的保证作用,便成为了当前亟待???决的一个课题。要保证内部控制作用的发挥,应根据本单位的实际情况,建立完善的内部控制制度。 　　 　　一、内部控制制度的目标 　　 　　内部控制制度是为了保证各项业务活动的有效进行,保护资产的安全完整和有效运用,防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为,保证会计信息和其他相关信息的真实、完整,控制各种风险,提高管理水平和效益,它是一个能实现自我检查、自我调整和自我制约的系统。 　　 　　二、加强内部控制制度应遵循的原则 　　 　　1.合法性原则。在设计内部控制制度时,要符合国家的法律、法规和政策, 必须把国家的法律法规和政策体现到内部控制制度中,不能与有关的法律法规相抵触,不能借助内部控制来从事非法活动,或通过内部控制来逃避国家法规的监督。这是内部控制制度建立的基本前提。 　　2.平等性原则。内部控制应当约束单位内部所有人员,任何个人都不得拥有超越内部控制的权力。内部控制成败如何取决于单位员工的控制意识和行为,而单位负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。内部控制面前应该人人平等。 　　3.系统性原则。在进行内部控制制度设计时要统筹分析,兼顾所处的社会经济环境和本单位内部的情况,将内部控制贯穿于经济活动的各个方面,涵盖单位内部所有的经济业务及相关部门和岗位,对整个经济活动的全过程进行自始至终的监督和控制,并应针对业务处理过程中的关键控制点,落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。以求所设计的财务内部控制制度能够尽量做到全面而且具有针对性。 　　4.合理性原则。内部控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。应针对单位规模和管理水平的差异,设计出符合实际情况、可操作性强、控制成本相对较低的内部控制制度。 　　5.谨慎性原则。内部控制的核心是有效防范各种风险,内部控制制度的建立要以风险防范为出发点。在内部控制系统的建立中必须将风险评估纳入其中,并针对各个风险控制点建立有效的预防和监控系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施,对财务风险进行全面防范和控制,把各类风险控制在合理的范围内。 　　6.适应性原则。环境的变化是不以单位的意志为转移的,要想获得生存和发展,必须适应环境的变化。单位内部控制应随着国家法律法规、政策、制度等外部环境的改变,以及单位业务职能的调整、管理要求的提高等内部环境的变化,不断地、及时地进行修订和完善。这样才能促进单位管理水平的不断提高,使内部会计控制真正发挥积极作用。 　　 　　三、内部控制制度的建立 　　 　　1.建立不相容职务分离制度。不相容职务相互分离控制要求单位按照不相容职务相分离的原则,合理设置会计及相关工作岗位,明确其职责权限,形成相互制衡的机制。对不相容的职务必须分工负责,必须由两个或两个以上人员分工、共同负责。 　　2.会计系统控制制度。会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度,制定适合本单位的会计制度,明确会计凭证、会计账簿和会计报告的处理程序,建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法,实行会计人员岗位责任制,充分发挥会计的监督职能。 　　 3.预算控制。预算控制是内部控制的一个关键。财务预算是根据自身事业发展计划和任务编制的年度收支计划,是年度内要完成的事业计划和工作任务的货币表现,是日常组织收入可控制支出的依据,也是国家预算的重要组成部分。编制预算坚持“量入为出、收支平衡”的总原则。收入预算坚持积极稳妥的原则,支出预算坚持统筹兼顾保证重点,保证刚性支出,勤俭节约的原则。 　　4.风险控制。风险控制就是尽可能地防范和避免出现不利的结果,在快速发展的市场经济环境中,客观上提供了广阔的发展空间和前所未有的发展机遇,同时不可避免地会遇到各种风险。应针对风险控制点,建立有效的风险控制系统,通过风险预警、风险识别、风险