财务会计英语第4章译文.doc

第四章 所有者权益 第一节 合伙企业会计 根据《统一合伙条例》，合伙企业是“两个或更多的人所组成的一个联盟，作为企业的共有者为盈利目的而经营”。 §1.1 合伙企业的特点 在许多方面，合伙企业和独资企业是很相似的。在这两种企业里，所有者也是经营者。但是合伙企业有下列特点： §1.1.1自愿的联盟 合伙企业是一个自愿组合的联盟，创建时的法律程序简捷。合伙人可自由选择其愿意合作的合伙人，合伙人只对自己在合伙企业的经营行为负责。 §1.1.2合伙契约 当合伙人愿意组建合伙企业时，需要拟定合伙契约。这种合伙契约于是成为合同。该合同详细地说明：(1)合伙企业的组建，(2)各合伙人的资本摊缴，(3)损益分配，(4)合伙人的入伙及退伙，(5)撤资，(6)合伙企业的散伙。 §1.1.3有限的经营期限 合伙企业经营期限是有限的，因为当（1）新合伙人入伙时，（2）合伙人撤伙时，（3）其中一位合伙人破产或无偿还能力时，（4）一合伙人死亡或退休，（5）合伙企业依据合伙契约解散时，例如，当一项大型工程完工时，合伙企业便解散。 §1.1.4无限责任 所有的合伙人对于企业债务拥有无限责任，也就是说，当企业资产不足以偿付债务时，每位合伙人要依法动用个人财产进行偿还。 §1.1.5共有财产 合伙人投入到企业里的所有财产，以及企业用合伙人资金所购入的资产，成为合伙人共有财产。因此，每位合伙人依据其在企业里的资本额按比例拥有企业里的一份利益，而不是拥有一项特定的资产。 §1.1.6参与损益分配 每位合伙人有权分享企业的损益。合伙契约应规定损益分配的方式。如果没有合伙契约，或者如果合伙契约没有提及如何分配损益，法律规定必须平均分配损益。 §1.1.7 合伙企业的优缺点 合伙企业的优点是：容易组建、变更、散伙。此外，合伙企业便于筹集资本资源，便于集中个人才能，并且不必交纳联邦所得税。缺点是合伙企业经营期限有限，并且难以筹集大量资本。 §1.2合伙会计 一般来说，合伙企业会计如同独资企业会计，除有关所有者权益稍有不同之外。合伙企业为每位合伙人设置资本账户和提取账户。在下面的讨论中，我们将讨论合伙企业会计。 §1.2.1合伙企业的组成 当组建合伙企业时，或当一位新合伙人将进入合伙企业时，每位合伙人的账户应当被重新估价，计算出双方都同意的时价。而后，借记每位合伙人的相应的资产账户，贷记负债和资本账户，以作为他或她在企业里的初期投资。 例4.1 假如科林·兰伯特决定与泰德·洛特合伙，于3月1日创建洛兰公司。那么2月28日洛特法律事务所的账户要结账，并编制资产负债表。使用第二章、第三章讨论过的信息，洛特法律事务所的会计事项汇总如下： 2月1日 支付$970购买美国国库券，国库券将于90天后到期，到期值为$1,000。 6 日 洛特借差旅费$400。 7 日 建立小额基金$100，开出等额支票一张。 8 日 提供法律服务后，收到客户$550的付款承诺。 9 日 收到$550应收票据一张，以结算上述承诺。 14 日 洛特结算差旅费，实际支出为$300，退还余额$100。 25 日 收到法律服务费$59,450。 26 日 购置电脑5台，用于文档处理，总值为$20,000。 28 日 赊购微型车，用于商务目的，价值$25,000。 28 日 支付本月房租$600。 28 日 本月公用事业费(估计$80)应予以配比。 28 日 支付月度雇员工资$3,200 (每天$200)，另有2天的工资 在3月3日不于支付。 28 日 库存材料盘点，$120。 28 日 洛特法律事务所2月份税前收入$55,040。假如联邦和州的所得税率为30％。 28 日 银行服务费估计为$400。 总账账户余额如下： 例4.2 资产 = 负债 ＋ 所有者权益 现金 101 应付账款 201 泰·洛特，资本 301 余额 7307 余额 400 余额 9407 2月1日 970 2月28日 25000 38528 6 400 25400 47935 7 100 应付公用事业费 205 14 100 2月28日