税金基础知识0.9.30.pptVIP

贵重首饰消费税 应交消费税：包括金、银饰品、铂金、镶嵌首饰 不交消费税：镀金、黄金摆件、金条、纯的珍珠、翡翠、玛瑙、玉石等 营业税 营业税是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的 营业额为征税对象而征收的一种税。 应交营业税＝收入额*5％ 营业税 返利 展示服务费、租金 所得税 个人所得税 起征点：从2011年9月1日起按3500元扣除 不超过1500元的按3%计算（扣除保险和住房公积金） 交通费 企业所得税 所得税：所得税又称所得课税、收益税,指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收 适用税率：25% 企业所得税 应纳税所得额 ＝主营收入+其他收入+营业外收入－主营成本－其他支出－费用－营业外支出 ＝所有的收入－所有的成本费用 应交所得税 ＝应纳税所得额*25% 例题 某企业2008年不含税销售金额1亿元，不含税毛利率15%，其他收入500万，销售及管理费用合计700万，计算： 1.如果销售及管理费用票据均为正规发票，该企业2008年应交所得税多少？ 2.如果销售及管理费用中只有600万正规发票，该企业2008年应交所得税多少？ 答案１ 销售毛利＝10000*15%＝1500万元 应纳税所得税 ＝1500+500-700＝1300万元 应交所得税额＝1300*25％＝325万元 答案２ 销售毛利＝10000*15%＝1500万元 应纳税所得税 ＝（1500+500-600）＝1400万元 应交所得税额＝1400*25％＝350万元 多交所得税 ＝（700-600）*25％＝25万元 ＝350-325＝25万元 　　　谢谢大家 税金基础知识 张雁舒 常用的经营方式 经销 联销 联营 租赁 常用的经营方式 经销：企业管理库存，库存所有权属于企业，按进货成本分批次结算。月末盘点库存，盘点损失在规定的范围内计入商品损失。 包括三种方式：预付货款、货到付款、账期 常用的经营方式 联销：企业代管库存，库存所有权仍属于供应商，按销售成本按月结算。月末盘点商品库存，但不承担商品损失。 常用的经营方式 联营：企业不管理库存，按销售倒扣成本按月结算。月末不需要盘点库存。 常用的经营方式 租赁：包括租金和代扣两种方式 代扣经营方式 代扣：适应于临时业户。指未办理营业执照和国税、地税相关证照的个人在商场里经营，因无相关证照无法自己交税，由商场代为缴纳国地税的一种经营方式。 代扣扣点：分固定租金和扣点两种方式 代扣和租赁的差别 代扣个人不需要办理工商执照等，销售货款由商场代为收取，商场按销售金额代扣代缴相关税费，缴纳方式为查实征收； 代扣和租赁的差别 租赁要求厂家（或个人）必须自行办理工商、国税、地税等证照，商场不负责其销售货款的收取，无论销售好坏，每月支付商场固定的租金，税金由厂家（或个人）自行向税务局交纳，缴纳方式可采用查实征收、定税等；每月厂家将完税凭证复印件上交财务处。 常用税金 增值税、消费税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、个人所得税、企业所得税 税金征收机关 国家税务局：简称国税局 地方税务局：简称地税局 国家税务局 国税局主要负责征收中央税以及中央与地方共享税等税收 。负责增值税、消费税、企业所得税（2002年以后建立的企业） 地方税务局 地方税务局主要负责征收地方税，包括营业税、城建税、地方教育费附加，个人所得税、企业所得税（2002年1月1日以前设立的内资企业）、代收社会保险 流转税类 　　　　增值税 消费税 营业税 增值税 增值税的特点： （1）基本的特征是只就商品销售额中的增值部分征税。也就是说，增值税是对商品销售中未征过税的部分销售额征税。 （2）增值税具有征收广泛性。凡纳入增值税征收范围的，只要经营收入具有增值因素，就要征税，实现了普遍征收。 一般纳税人增值税税率 17%：普遍适用 13%：初级农产品、图书、报纸、杂志等 0%：计生用品 食用农产品 食用农产品：指可供食用的各种植物、畜牧、渔业产品及其初级加工产品。包括鱼、肉、蛋、水果、蔬菜、米、面、食用植物油、鲜奶、茶叶等 初级农产品开具普通发票可按照价税合计额*13%抵扣进项税 农产品收购 国家规定初级农产品是指种植、畜牧业、渔业产品，不包括经过加工的这类产品。 增值税 （一）增值税 1、增值税的计算方法： 不含税销售收入=含税销售收入/（1+增值税税率）； 不含税销售成本＝含税销售成本/（1+增值税税率） 增值税 （一）增值税 销项税=不含税销售额*增值税税率 =含税销售收入/（1+增值税税率）*增值税税