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饲料企业经营利润预算方法 作者：曾兴有，陈婉如　发表时间：2009-7-22 16:00:07　访问次数：443 ??? 试想一下：如果每个月上班的第一天，经营者就能清楚地了解上个月的经营利润；在月中的某一天，不仅能清楚地了解当前的经营状况，还能比较准确地预计当月的经营利润，那该有多好。有可能吗？有可能。在计算机应用普及的今天，良好的经营利润预算管理可以轻而易举地做到这一点。求新、求快、求准，是企业对经营利润预算工作的要求。随着饲料工业的快速发展，畜禽配合饲料经营利润日趋微薄。竞争之下，常规大量生产的畜禽配合饲料如大鸡料、大鸭料、蛋鸭料等毛利率通常只有3%—5%，有的甚至处于亏损的边缘。即使质量好，可为了提高销量一味地压价经营，到头来也可能使饲料企业不堪重负。要取得较好的经济效益，除了需要配方合理、质量稳定、规模经营、充分开发利用非常规饲料资源外，还必须知己知彼，灵活经营，预见危机，创新求变，化危机为转机。而要做到这一点，做好企业内部的成本预算和经营利润预算工作就显得非常重要。根据预算内容侧重不同，笔者粗略地把饲料企业经营利润预算方法分为三种：分品种成本预算法；即时经营利润预算法；期初经营利润预算法。 ??? 1?? 分品种成本预算法 ?这种预算方法最为简便。饲料企业通常采用这种方法。经验丰富的管理人员只要知道某个配合饲料品种的配方成本和销售收入之间的差额，就能估算出这个品种生产经营是否亏损。电脑配方软件的普及应用，更使得这种预算方法异常快捷。现以金牧VF123配方软件为例，只要更新配方原料库中原料单价（这个价格可以是加权平均价格或是预测市场价格），在管理窗口中全选配方，执行“重算价格”，马上就可获得刷新的各个品种的配方价格。输入损耗率、加工成本及其它费用，即可算出成本价格。设定生产量为40kg(标准包)，再输入市场价格、最高客户折让，即可知道每个品种标准包的销售收入和毛利润。如果毛利润为零或负数，则表明此品种卖给客户是亏损经营。运用这种方法，一方面可以根据客户折让不同进行分客户核算，从而甄选出给企业带来利润的优质客户；另一方面可以检查每个品种的配方成本是否合理，是否需要调整。 ??? 2?? 即时经营利润预算法? 即时经营利润预算指的是即时对以往的经营成绩进行预算。如每月16日对前半个月进行预算，或是每月1日对上个月进行预算。这项工作的目的是计算每月或每半个月的经营利润，让经营者能够尽早了解企业实际经营情况，检验前阶段的工作，发现偏差，及时调整。为了做好这项工作，企业应配备一些软、硬件设施如配方软件、开单软件、电脑等。一般电脑都配有Excel软件，这是最实用的办公软件之一，很多数据可以借助它进行整合。一套设计优良的开单软件（如“大地球”开单软件）也是必需的，它能很方便地显示某一时间段的销售明细及销售数量、销售金额、客户折让费用统计，从而得到产品的销售收入和各产品销售价格。预算之前，先准备好以下数据：主要原料即时加权平均单价、各产品销售量、总销售收入、客户折让总额、40kg标准包产品变动成本、固定成本及原料损耗率。这些数据从哪来？原料即时加权平均单价由采购部提供，配方成本由技术部提供，各产品即时销售量、销售金额、客户折让总额及固定成本、其它变动成本、损耗率等由财务部提供。 ??? 原料的即时加权平均单价可以在Excel中完成。设计一份如表1所示的表格。表格中加权平均单价的计算很简单：先设定“原料金额求和”公式及“数量求和”公式，再设定“加权平均单价计算”公式，将金额之和除以数量之和即为加权平均单价。当计算玉米的即时加权平均单价时，只要输入上月末玉米原料库存及加权平均单价、每天玉米进仓数量和价格，即可生成玉米即时加权平均单价。每进一批玉米，即时加权平均单价同时也随着变动。把这张工作表复制多份，更换其中名称及数据，即可分别得到其它如次粉、小麦、麦皮、米糠、豆粕、菜粕、棉粕等主要原料的即时加权平均单价。 表1? 玉米即时加权平均单价计算表 品种 玉米 进货日期 进货数量（kg）　 到厂价格（元）　 进货金额（元）　 加权平均单价（元） 上月底库存 500000 1.382 691000.00 1.427 11月2日 120000 1.370 164400.00 11月3日 120000 1.365 163800.00 11月16日 600000 1.520 912000.00 11月26日 400000 1.380 552000.00 合计 1740000 　 2483200.00 ? 表2? 即时经营利润计算表 主要原料 单价(元/kg) 项目 总预算（元）　 项目 元/标准包 　总额（元） 玉米 1.42 折旧费用 66000 包装物 1.20 90000 次粉 1.24 营业费用 24000 燃料 0.1