农村居民占用耕地新建住宅按照当地适用税额减半征收耕地占用税.PPT

（二）由省、自治区、直辖市地方税务局确定的减免税项目　　1.个人所有的居住房屋及院落用地。　　2.房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。　　3.免税单位职工家属的宿舍用地。　　4.集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 　　12.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收土地使用税。对既向居民供热，又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的采暖费收入占企业总收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的采暖费收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。 四、征收管理　　（一）纳税期限　　城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 　　（二）纳税义务发生时间　　1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。　　4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。　　5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税。　　6.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。　　7.纳税人因土地的权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。 　　（三）纳税地点和征收机构　　在土地所在地缴纳城镇土地使用税。 第三节　契税法 契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。 一、征税对象　　契税的征税对象是在境内转移土地、房屋权属这种行为。学习这部分内容，注意与土地增值税征税范围的交叉之处。 契税征税对象具体包括以下六种具体情况：　　（一）国有土地使用权出让（出让方不交土地增值税）　　（二）国有土地使用权转让（转让方应交土地增值税）　　土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移。　　（三）房屋买卖（符合条件的转让方需交土地增值税）　　几种特殊情况视同买卖房屋：　　1.以房产抵债或实物交换房屋:按房产折价款缴纳契税；　　2.以房产作投资或作股权转让（房地产企业以自建商品房投资交土地增值税）；　　以自有房产作股投入本人独资经营的企业，免纳契税。　　3.买房拆料或翻建新房。 　　（四）房屋赠与（非公益性赠与需交土地增值税）　　（五）房屋交换（单位之间进行房地产交换应交土地增值税）　　1.以获奖方式承受土地、房屋权属的行为，应缴纳契税。　　2.以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属，应缴纳契税。 二、纳税义务人、税率和应纳税额的计算　　（一）纳税义务人　　契税的纳税义务人，是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。单位包括内外资企业、事业单位、国家机关、军事单位和社会团体。个人包括中国公民和外籍人员。　　（二）税率：3%-5%的幅度比例税率。 　　 （三）应纳税额的计算　　1.契税应纳税额=计税依据×税率　　2.契税的计税依据:是不动产的价格。由于不动产的转移方式、定价方法不同，契税计税依据有以下几种情况：　　（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据；　　（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定；　　（3）土地使用权交换、房屋交换，以所交换的土地使用权、房屋的价格差额为计税依据；　　（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。 　　（5）房屋附属设施征收契税依据的规定。　　①采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按照合同规定的总价款计算征收契税。　　②承受的房屋附属设施权属如果是单独计价的，按照当地适用的税率征收，如果与房屋统一计价的，适用与房屋相同的税率。　　（6）对于个人无偿赠与不动产行为（法定继承人除外），应对受赠人全额征收契税。 【例题·单选题】 居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2013年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是（　）。　　A.居民甲应缴纳契税1万元　　B.居民乙应缴纳契税1万元　　C.居民甲应缴纳契税10万元　　D.居民乙应缴纳契税10万元 『正确答案』C『答案解析』抵债房屋的价值=180＋20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元） 三、税收优惠　　（一）契税优惠的一般规定　　1.国家机关、事业单