金融企业会计 章 资金清算业务.pptVIP

资金清算业务的核算 第一节 资金清算业务概述 第二节 商业银行系统内电子汇划业务的核算 第三节 现代化支付系统的核算 第一节 资金清算业务概述 一、资金清算业务的含义 银行之间由于支付结算业务往来所产生的资金划拨称作资金清算。 单位以及个人之间通过银行进行的资金往来称为支付结算。 资金清算与支付结算两者紧密联系，相辅相成，从某种意义上说，资金清算是支付结算业务的延伸，客户来银行办理业务，往往集支付结算、汇划清算为一体，通过清算系统将银行遍布全国各地的网点联成一个整体，实现资金往来及时到账。 二、资金清算业务的种类 资金清算业务涵盖了资金支付调拨的所有环节，按不同的标准有不同的分类： 1系统内清算和跨系统清算 2同城清算和异地清算 3手工清算和电子清算 4全额实时清算和差额定时清算 三、我国资金清算业务系统框架体系 资金清算系统是支撑各种支付结算工具应用、实现资金清算并完成资金最终结算划拨的通道。目前，我国已初步建成了以商业银行系统内电子汇划系统为基础，以中国现代化的支付系统为核心，同城票据交换系统和票据影像系统并存的支付清算体系。 第二节 商业银行系统内电子汇划业务的核算 目前，各家商业银行都开发了电子汇划系统，系统内总行、分行辖内之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而划付、缴存、借贷款项的内部账务往来，均属于电子汇划业务。 本节主要介绍系统内电子汇划的基本结构、处理流程、基本操作和账务处理。 联行往来业务 我国的商业银行一般采取总行层层授权经营的管理体制，目前主要分为总行、分行、支行等几个层次， 有的支行下设分理处和营业所。总行和分行属于管理机构，一般不经营各项业务，支行、分理处和营业所作为基层网点，从事具体经营。 这种分级管理，分级经营的体制必然要求上下级机构作为独立的会计主体进行核算。由此产生了总行、分行、支行之间的系统内往来和支行内的辖内往来。 联行：同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 联行往来是同一银行系统内部各行处之间由于办理结算、资金调拨等业务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来。一笔联行业务的发生，必然涉及同一系统内的两个银行。我国联行往来实行“全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来” 三级管理体制。 联行往来关系的实质是联行之间的债权债务关系，反映着联行占用资金和占用联行资金。由于各行处都是自主经营、独立核算的经济实体，相互之间占用资金不可能是无偿的。因此，对办理联行往来而产生的汇差，必须及时轧记和清算。 一、系统内电子汇划系统的基本结构 系统内电子汇划系统由汇划业务的经办行、清算行、总行清算中心组成，各行之间通过计算机网络连接。 二、系统内电子汇划业务的基本做法 1.实存资金：以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户， 用于汇划款项时资金清算，经办行与清算行之间的资金比照处理。 2.同步清算：发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报经办行。总行清算中心办理清算行之间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。 3.头寸控制：各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行逐笔即时清算，清算行资金不足可向上级行借款。 4.集中监督：总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信和行际间的查询查复进行管理和监督。 三、系统内电子汇划业务基本程序 1.发报经办行根据发生的结算资金汇划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行。 2.发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传递给总行清算中心。 3.总行清算中心将发报清算行的信息即时传递给收报清算行，并当日更新各分中心清算账户备付金存款。 4.收报清算行当日将汇划信息传递给收报经办行办理资金收付。 四、系统内电子汇划业务的账务处理 1.发报经办行 如果是汇兑等贷方汇划业务 借：吸收存款—付款人户 贷：清算资金往来—辖内往来 如果为银行汇票等借方业务 借：清算资金往来——辖内往来 贷：存入保证金 ——xx银行汇票户 2.发报清算行 借：清算资金往来——辖内往来 贷：存放同业——上存总行备付金户 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反 3.总行清算中心 借：同业存放——发报清算行备付金户 贷：同业存放——收报清算行备付金户 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反 4.收报清算行 实时汇划数据 借：存放同业——上存总行备付金户 贷：清算资金往来——辖内往来 如为借方汇划业务 则会计分录方向相反 5.收报经办行 借：清算资金往来——辖内往来 贷：吸收存款——收款人户 如