内地反避税立法简介.pdfVIP

内地反避税立法介绍 　　　　　　 　国家税务总局国际税务司反避税处　王晓悦 Email: wxy@chinatax.gov.cn 主要内容 一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围 二、关联申报 三、同期资料 四、转让定价方法 五、转让定价调查及调整 六、预约定价安排 七、成本分摊协议 八、受控外国企业 九、资本弱化 十、一般反避税 十一、相应调整及国际磋商 十二、加收利息 一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围 法规体系： 1、法律 企业所得税法（第六章） 税收征管法（第36条） 一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围 2、法规： 企业所得税法实施条例 　（第六章） 税收征管法实施实则（第51－56条） 一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围 3、规范性文件：  关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知　（财 税［2008］121号）  企业年度关联业务往来报告表（国税发［2008］114号）  特别纳税调整实施办法（试行）（国税发［2009］2号）  关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的 通知（国税函［2009］37号）  关于2008年版企业年度关联业务往来报告表业务需求的通知（国税函 [2009]72号）  关于做好2008年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知（国税函 [2009]134号）  关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知（国税函［2009］188号）  关于强化跨境关联交易监控和调查的通知（国税函［2009］363号） 一、特别纳税调整法规体系及涵盖范围 特别纳税调整涵盖范围： 转让定价 预约定价安排 成本分摊协议 受控外国企业  资本弱化 一般反避税 二、关联申报 　 　企业关联申报义务（税法43条）： 企业向税务机关报送年度企业所得税申报表时， 　应当就其与关联方之间的业务往来，附送关联 　业务往来报告表 　 二、关联申报 　 　关联申报适用对象： 居民企业：查账征收 非居民企业：有机构、场所并据实申报 　 二、关联申报 　关联申报内容：  《关联关系表》  《关联交易汇总表》  《购销表》  《劳务表》  《无形资产表》  《固定资产表》  《融通资金表》  《对外投资情况表》  《对外支付款项情况表》 　 二、关联申报 　构成关联关系的八种情形（条例109条）： 股份控制 借贷资金控制 委派高管人员或董事会高级成员 兼任高管人员或董事会高级成员 特许经营控制 购买或销售控制 劳务活动控制 其他实质控制 　 二、关联申报 　关联交易的四种类型： 有形资产的购销、转让和使用 无形资产的转让和使用 融通资金 提供劳务 　 三、同期资料管理 　企业义务（条例114条）： 准备：汇缴结束日；中文准备；签章 保存：10年；合并、分立后的企业继续保存 提供：20天 　 三、同期资料管理 　同期资料内容： 组织结构 生产经营情况 关联交易情况 可比性分析 转让定价方法的选择和使用 　 三、同期资料管理 　同期资料免除条件： 关联交易金额较少： 　关联购销2亿元以下 　且其他关联交易金额4千万元以下 涉及APA 外资股份低于50%，且仅有境内关联交易 　经调查，关联交易额达到准备标准的，加收利息 　按基准利率加5个百分点计算 三、同期资料管理 　准备同期资料的制约措施： 行政处罚 列为重点调查对象 核定征税（税法44条及条例115条） 加息另加五个百分点