2012年沈先生的个人税务筹划(第五问).pptVIP

沈先生的个人税务筹划(第五问) 制作人：第五小组 组 长：何萍 组 员：董楠 杨慧敏 张唯 王裔维 陈星 李铮铮 姚琦 目录 第一篇 背景介绍及分析 第二篇 筹划思路及方案比较 第三篇 总结 第一篇 背景介绍及分析 （五）为了创立企业品牌，沈志伟准备将其科技开发实业公司的门面进行一次装修，于是委托朋友、精通装饰设计业务的李勇为其装修。 李勇根据要求拿出设计方案后准备于2012年3 月1 日开工，预计3 月31 日装修完毕。由于李勇在整个装修过程中只提供劳务，而有关材料都由科技开发实业公司提供，所以李勇的收入形式是劳务报酬，合同约定公司支付给李勇的劳务报酬为100, 000 元。 据测算，李勇对公司的装修设计劳务应为30,000 元。那么，公司在代扣代缴李勇个人所得税问题上如何筹划才能为李勇省税呢？ 第一篇 背景介绍及分析 设计工作在开工前已经完成 装修过程历时一个月:2012.3.1-2012.3.31 收入形式为劳务报酬 据合同约定，劳务报酬金额为100,000元 劳务报酬中，设计劳务报酬为30,000元 若不进行任何筹划，公司将代扣缴李勇个税： 100,000×（1-20%）×40% - 7000＝25,000（元） 第二篇 筹划思路及方案比较 一、劳务报酬所得的筹划思路 二、具体筹划方案 第二篇 筹划思路及方案比较 一、劳务报酬所得的筹划思路 分项计算税额 合理安排支付次数 第二篇 筹划思路及方案比较 二、具体筹划方案 方案一：分项计算税额 将设计所得和装修所得作为两个项目，分别缴纳个税： 设计所得应纳个人所得税为： 30,000×（1－20%）×30% - 2000＝5,200（元） 装修所得应纳个人所得税为： 70,000×（1－20%）×40% - 7000 ＝15,400（元） 节税金额：25,000-5,200-15,400=4,400 （元） 第二篇 筹划思路及方案比较 二、具体筹划方案 方案二：合理安排支付次数(a) 公司在2012年2月利用设计方案完成并审批通过后，即可在当月(2月)支付设计劳务30,000元，余下70,000元中可以考虑在装修施工当月(3月)支付一部分，在装修完成验收合格在次月(4月)支付剩余部分。如此，劳务所得被合理分为3笔予以支付。 设计所得应纳个人所得税为： 30,000×（1－20%）×30% - 2000＝5,200（元） 下面重点讨论70,000装修所得如何支付。 第二篇 筹划思路及方案比较 二、具体筹划方案 方案二：合理安排支付次数(b) 设计所得应纳个人所得税为： 5,200（元） 装修所得应缴纳个人所得税： 第二篇 筹划思路及方案比较 二、具体筹划方案 方案二：合理安排支付次数(c) 由以上图示可知，装修所得可以分为首期50,001元，尾款19,999或者首期19,999，尾款50,001。方案二中，这样分配公司代扣缴个税最少。 将装修所得首期和尾款分为两个月支付，分别缴纳个税： 19,999元装修所得应纳个人所得税为： 19,999×（1－20%）×20%＝3,199.84（元） 50,001元装修所得应纳个人所得税为： 50,001×（1－20%）×40%-7000＝9,000.32（元） 节税金额：25,000-5,200-3,199.84-9,000.32=7599.84 （元） 第三篇 总结 若不进行税务筹划，李勇可获得的100,000元的劳务报酬扣除25,000元的个税，税后所得为75,000元。 若将劳务报酬依据分项支付的筹划方案，李勇将被扣除20,600元的个税，节税4,400元，税后所得79,400元。 若按照合理多次支付劳务报酬的方案，李勇将被扣除17,400.16元的个税，节税7599.84元，税后所得82,599.84元。 因此沈先生可以考虑在合约中注明分三次支付李勇的劳务报酬，2月支付30,000设计所得，3月、4月分别支付19,999元、50,001元装修所得或50,001元、19,999元装修所得。 考虑到货币时间价值建议3月支付50,001元，若考虑到尽可能保证装修质量，及保修期服务，则可考虑4月支付50,001元。 * *