暂估入库的账务处理-估价入库的会计分录.doc

暂估入库的账务处理-估价入库的会计分录 暂估入库(1)暂估入库 货已到发票未到，且货已销售，有关暂估入库的商品购进凭证，和结转成本凭证怎么做？ 在上月，发票没到，货已到，已售出，暂估成本为10000元，暂估入库 商品购进的凭证是： 借 ： 库存商品 10000 贷 ： 应付账款 - 暂估 10000 结转成本的凭证是： 借 ： 主营业务成本 10000 贷 ： 库存商品 10000 在次月，增值税发票到了，假如票面金额与上月暂估的不一样，假设不含税11000元，税额1000元。（数字不一定对，就是打个比方） 商品购进的凭证是： 先红字冲回上月的暂估入库： 借 ： 库存商品 10000 贷 ： 应付账款 - 暂估 10000 再根据税票： 借 ： 库存商品 11000 应交税金 - 应交增值税（进项税） 1000 贷 ： 应付账款 - 已到票 12000 那么，上月按暂估金额做的结转成本的凭证，在次月要不要调整？ 如果需要调整的话，怎么调整，是类似商品购进的凭证一样，先按上月暂估的金额全部做红字冲回，再按税票重新结转成本？还是做一张补充凭证，把差额部分补记上即可？ 问题补充： 补充说明下，红字冲回上月的暂估入库： 借 ： 库存商品 10000 贷 ： 应付账款 - 暂估 10000 在结转成本时没有差额就不用再做调整了，如果有差额，只差额部分做调账。 问题补充：红字用负数表明示。 调整，做一张补充凭证，把差额部分补记上即可。 暂估入库的做法暂估入库的做法 假设：一般纳税人企业赊购材料A，协商月结45天，3月份送材料3次，每次价款1000元，每次入库都有送货单及入库单。月结付款时，取得增值税发票。 问题一、3月份是否应该做3次暂估入库并登记在材料A明细账上，再将所有材料明细汇总数做在总账上？暂估入库分录为 借：原材料-A材料 1000 待摊费用-税金 170 贷：应付账款 1170 问题二、5月份通过银行转账付3月份货款及税金3510,取得增值税发票入账。此时是否需要做三笔冲销凭证，来冲销3月份所做的暂估入库？再做一笔准确的3510的A材料入账？A明细账上红字冲销三笔数，再蓝字登记一笔总数？原材料总账上红字冲销一笔数，再蓝字登记一笔数？ 最佳答案 我认为，材料的送货单与入库单（相互验证无误）就是材料的明细核算的依据，据以借记原材料应该没有问题，付款时收到的发票主要是结算货款的依据。所以，我们通常是这样处理的：收到货物时凭借入库单送货单等（核对无误后且价格已经确定），借记原材料，贷记应付帐款－暂估应付款，这个时候不处理应缴税金的问题（因为没有收 到税金的凭据），等收到发票时，借记应缴税金－进项，贷记应付帐款—暂估应付款（红字），贷记应付帐款—XX单位。付款时借记应付帐款－XX单位，贷记银行存款。当然，各个企业有自己实际情况，不过我们这样处理了多年，控制的很好。前提条件是发票与入库单要一一对应，如果有误差（价格、数量变动等），要根据实际情况调整。再有就是不能凭借应付帐款－暂估应付款的余额对外付款，对外付款要依据正式的应付帐款帐面余额。期末（我们只在年末）可以根据原材料帐面数字，一次性调整应缴税金－进项税的余额，以保持它们的对应关系。 个人对暂估入库的理解企业在生产经营过程中，由于付款不及时等多种原因，购入的存货常常会出现发票不能及时到达的情形，为了准确地反映资产、负债、成本以及管理方面的需要，应对此类存货做暂估入账。实务中由于企业的业务特点、会计核算方式、会计环境的不同以及会计人员的见解不一致，各企业“暂估入账”的具体操作方法也多不相同。 让我们先来看看《企业会计制度》是如何规定的：购入存货，月底时，若发票未到，应分别存货科目，抄列清单，暂估人账，借记“库存商品”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”等科目，贷记“应付账款一暂估应付账款”科目，下月初用红字作同样的记录，予以冲回。 从上面的规定不难看出，《企业会计制度》中对暂估入账规定得过于笼统，实务中还有这样几个问题要解决： 一、是单独设应付账款－暂估入账户还是直接暂估到客户名下？ 《企业会计制度》的规定是单独设应付账款－暂估入账户，这种方法应用也较广，其优点是便于查询核对未取得发票的入库材料的情况。但此法的缺点是：账务中不能全面准确反映应付每个客户的款项（因其不含增值税），不利于应付账款的管理，有可能出现多付款或不能及时付款的情况。 实务中有按所购存货名称设应付账款明细账的。也曾就此问题在中国会计视野网站探讨，较多认同的是：暂估入账户无论怎样设置，也只是个过渡性账户，若暂估入账情况不经常发生，只是临时性、偶然性的有此类业务，怎样设置都无大碍。但若暂估经常发生，且客户较多，应直接暂估到相应的应付账款