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小规模纳税人账务-小规模企业账务处理 小规模商业企业简易账务处理小规模商业企业简易账务处理 1、取得销售收入，计算应交增值税 （1）公式：不含税销售额=含税销售额/（1+征收率） 应交增值税=不含税销售额×征收率 （2）会计分录： 借：现金（银行存款、应收账款） 贷：应交税金——应交增值税 主营业务收入 例如：小规模商业企业A当期取得含税销售额50596元 则：不含税销售额=50596/（1+4%）=48650元 应交增值税=48650×4%=1946元 会计分录如下： 借：现金 50596 贷：应交税金——应交增值税1946 主营业务收入48650 2、计提营业税金及附加 承上例： 借：主营业务税金及附加 233.52 贷：应交税金——应交城市维护建设税136.22 其他应交款——应交教育费附加58.38 其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/10000陕西省） 3、缴纳税金 承上例： 借：应交税金——应交增值税 1946 应交税金——应交城市维护建设税 136.22 其他应交款——应交教育费附加58.38 其他应交款——应交水利建设基金38.92（48650×8/10000陕西省） 贷：银行存款 219.52 4、结转当期利润 假定：该企业A当期进货成本32000元，营业费用等8000元 则有分录： 借：本年利润 40233.52 贷：主营业务成本 32000 营业费用等 8000 主营业务税金及附加 233.52 小规模企业的精品账务处理二、按照小企业会计制度核算 1.注册资本：借：银行存款 贷：实收资本 2.从银行提取现金：借：现金 贷：银行存款 3.办理各种开张证件的费用：借：管理费用—办公费 贷：现金 4.购进办公用的设备：借：固定资产 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—折旧费 销售费用—折旧费 贷：累计折旧 5.装修的支出：借：待摊费用 贷：现金 每月摊分：借：管理费用—装修费 贷：待摊费用 6.购买各种办公用品（例如文具）借：管理费用—办公费 贷：现金 7.购进商品：借：库存商品 贷：应付账款 8.购进商品发生的运费：借：管理费用—运费 贷：现金 9.存现金：借：银行存款 贷：现金 10.销售商品：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税 结转销售成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 11.为销售商品而发生的赞助费：借：销售费用—赞助费 贷：现金 12.业务出差：预借：借：其他应收款 贷：现金 报销：借：管理费用—差旅费 贷：其他应收款 13. 收客户货款：借：现金（银行存款） 贷：应收账款 14. 发货的运费： 代垫：借：应收账款 贷：现金 供货方支付：借：销售费用 贷：现金 15.工人工资、社保费、职工福利费：工资：借：管理费用 销售费用 贷：应付工资 借：应付工资—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 贷：其他应付款—各种代支、代付费用（包括个人承担的社保费） 借：应付工资 贷：现金 社保费：借：管理费用—社保费 销售费用—社保费 贷：银行存款 借：其他应付款—个人承担的社保费 贷：银行存款 职工福利费：借：管理费用—职工福利费 销售费用—职工福利费 贷：应付福利费 16.水电费：借：管理费用—水电费 销售费用—水电费 贷：其他应付款 借：其他应付款 贷：银行存款 17.电话费：借：管理费用—电话费 销售费用—电话费 贷：银行存款 18.交纳国税：增值税： 借：应交税金—应交增值税 贷：银行存款 19.交纳地税：城市维护建设税：借： 主营业务税金及附加 贷：应交税金—应交城市维护建设税 借：应交税金—应交城市维护建设税 贷：银行存款 教育费附加：借：主营业务税金及附加 贷：其他应交款—应交教育费附加 借：其他应交款—应交教育费附加 贷：银行存款 堤围防护费：借：主营业务税金及附加 贷：应交税金—堤围防护费 借：应交税金—堤围防护费 贷：银行存款 企业所得税：借：所得税 贷：应交税金—应交所得税 借：应交税金—应交所得税 贷：银行存款 个人所得税：借：应付工资—个人所