山西财经大学财政学PPT课件009第九章++税收原理.pdfVIP

一、税收的概念 税收是政府为了实现其职能的需要，凭借政治权力，按照 法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入的 一种形式。 （一）税收是政府财政收入的一种形式 （二）政府征税的依据是国家的政治权力 （三）政府征税的目的是为了实现其职能的需要 （四）政府征税需借助法律形式 二、税收的特征 （一）强制性 （二）无偿性 （三）固定性 比 单一比例 如：外商投资企业和外国企业所得税 例 税率 税 差别比例 产品差别比例税率 增值税 率 税率 一般通过 规定税 行业差别比例税率 营业税 目将课 税对象 划类的 地区差别比例税率 农业税 税种。 调节利润 水平、 有幅度的比例税率 营业税中的娱乐业5—— 体现奖 20% 限政策 累 额累 全额累进税率 已取消，相当于若干比例 进 （绝对额 税，计算简单；但税负不 税 ） 合理，特别是分界点处。 率 超额累进税率 一般所得税，计算公式： （所得额-扣除项目）× 税率-速算扣除数 率累 全率累进税率 未实行 （相对额 ） 超率累进税率 土地增值税。增值额/扣除 项目金额 定 单一定额 同一税种只采用一种定额税率。 额 税率 税 率 差别定额 地区差别定额税 资源税、土地使用税、耕 税率 率 地占用税 分类分项定额税 车辆税 率 有幅度的定额税 土地使用税、耕地占用税 率 P S 政府征税 D 0 Q 税收原则是税收制度建立和税收政策贯彻执行所必须遵循 的指导思想，是知道课税对象选择、税制结构布局和税收 征管方面的战略要求。 财政原则 税收的财政原则是指一国税收应 保证政府职能的基本需要 。 机会标准 横向公平 公平原则 纵