利用财务工具纳税.ppt

简化核算为： 借：管理费用—办公费 销售费用—办公费 应税税费—进项税额 贷：银行存款 5.自产的货物用于业务宣传是否视同销售 （1）免费试用是否是视同销售 问题一：我公司是生产化妆品企业，自产小瓶的化妆品作为促销 品免费提供顾客无偿试用（该产品无对外销售），经与税务沟 通，可以在业务宣传费列支。请问该笔业务要视同销售吗？要缴 纳增值税吗？若要，下列会计分录是否正确？ ????? 借：销售费用－业务宣传费 ?????????? 贷：库存商品 成本 ???????????????应交税费－销项税额（1+成本利润率）×成本×税率 分析：如果是促销品无偿赠送给他人，应被确定为无偿赠送给 他人。如果是赠送给他人，上述的会计分录有部分错误，因为化 妆品是征消费税（30%）的，如从未对外销售，应按组合计税价 格，这时，应该是成本（1+成本利润率）/（1-消费税税率30%） 做为计税依据。在年度汇算清缴时应做纳税调整，应确认视同销 售收入及视同销售成本。 （2）自产的化妆品（该产品有对外销售），做为小礼品无偿赠 送结客户，是否可以在业务招待费列支？该笔业务要视同销售 吗？要缴纳增值税吗？ 分析：如果不是为了宣传而是无偿馈赠送给他人，应做为业务 招待费。如果做为业务招待费，则属于自产的货物用于个人消费 （交际应酬费），应视同销售，要计缴增值税。这与外购的商品 用于个人消费不同，外购的商品的进项税额是不得抵扣。 （二）视同销售在消费税上的运用 企业自产的小轿车用于管理用是否视同销售？ 消费税暂行条例第六条：条例第四条第一款所称用于其他方 面，是指纳税人将自产自用应税消费品用于生产非应税消费品、 在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集 资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。 结论：在消费税上视同销售与增值税上是不一致的。 会计处理：借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 运用举例：某石化产品生产企业将生产的柴油用于本厂载运货物 的车辆、设备使用。要不要交增值税？要不要交消费税？ 结论是很显然的，不用交增值税，但要交消费税。 （三）视同销售在营业税上的运用 第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 　　（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； 　　（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； 　　（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第二十条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由 或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列 顺序确定其营业额： （一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 （二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定 （三）按下列公式核定： 营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业 税税率） 　　公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。 1.饭店为了宣传自我形象，在开业当天免费请顾客吃饭是否应征 营业税？ 第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或 者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资 产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单 位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的 劳务，不包括在内。 前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 结论：免费请顾客吃饭不征营业税 延伸：企业将自有的住房租赁给职工居住收取租金及企业向个人 收取的部分餐费的会计与税务处理 企业向职工收取的部分餐费，应当冲减“管理费用——福利 费”科目，作为费用的补偿，不得计入“其他业务收入”，也不需 要缴纳营业税。 营业税细则及财税【2001】160号：企业内部非独立核算单 位营业机构之间相互提供劳务不属于营业税的征税范围，不需要 缴纳营业税。 类似的业务，企业购置或租赁住房提供给本企业单身职工居 住的房屋向职工收取的部分租赁费也不需要缴纳营业税。 2. 买房子送阁楼是否组合销售？买100平方米送20平方米的卧室 是否是组合销售？买房送冰箱、彩电是否是组合销售？买房子 (60万)送价值10万的汽车是否是组合销售？ 买房子送阁楼及买房子送卧室可以是组合销售，但买房子送 冰箱及彩电无法按组合销售处理，因为超出了经营范围，无法在 发票上开具，怎么办？ 国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关 问题的通知国税发[2006]187号第四条第四款房地产开发企业销 售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。 如果是房地产开发企业，房地产开发成本还可以加扣20%。 如果是买房送汽车