增值税核算讲义.ppt

会计分录 7.购进货物改变用途 借：应付职工薪酬 11 700 贷：原材料——甲材料 10 000 应交税费 ——应交增值税（进项税额转出） 1 700 业务举例 【例】合安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10 000元（按实际成本计价）转作职工福利，甲材料的增值税税率为17%。 一、增值税的纳税人分为几种？ 一般纳税人 小规模纳税人 按照企业规模及会计核算的健全程度分类 复 习: 37-1、应交税费——应交增值税 已交税金 转出多交增值税 月末尚未抵扣 的进项税额 进项税额 转出未交增值税 销项税额 进项税额转出 二、复习账户 二、应交税费的核算 （一）应交增值税 应交税费——应交增值税 进项税额 减免税款 已缴税金 出口抵减内销产品应税额 转出未交增值税 销项税额 出口退税 进项税额 转出多交增值税 企业尚未抵扣的增值税 37-2、应交税费——未交增值税 月末转入多交的增值税 月末转入未交的增值税 月末多交的增值税 月末未交的增值税 缴纳上月未交的增值税 小 结: 一、企业应缴纳增值税的计算: 公式1： 本月应缴纳的增值税额＝销项税额－可抵扣的进项税额 公式2： 可抵扣的进项税额＝进项税额－进项税 额转出 公式3： 月末未缴纳的增值税额＝本月应缴纳的增值税额－本月实际缴纳的增值税额 小 结: 二、企业应缴纳增值税的核算 6、缴纳本月增值税 应交税费—未交增值税 7、缴纳上月增值税 8、转出未交的增值税 8、转出多交的增值税 银行存款 应交税费——应交增值税 应交税费——应交增值税 （一）应交增值税 8.解交增值税 银行存款 应交税费——应交增值税（已交税金） （1）企业将本月应交的增值税在本月上交： （2）企业上交上期应交未交的增值税： 应交税费——未交增值税 银行存款 （一）应交增值税 9.月末结转 应交税费 ——应交增值税 （转出多交增值税） 应交税费 ——未交增值税 应交税费 ——应交增值税 （转出未交增值税） 结转本月应交未交增值税 结转本月多交增值税 业务流程 9.月末结转 业务举例 【例 】合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40 000元；10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元应交增值税未交。 ①上缴上月未交增值税： 银行存款 应交税费——未交增值税 40 000 40 000 会计分录 借：应交税费——未交增值税 40 000 贷：银行存款 40 000 业务流程 ②上交当月应交增值税： 银行存款 应交税费 ——应交增值税（已交税金） 80 000 80 000 会计分录 借：应交税费 ——应交增值税（已交税金） 80 000 贷：银行存款 80 000 业务举例 【例】合安公司假定10月份上缴9月份未交增值税40 000元；10月末上缴当月应交增值税80 000元，尚有30 000元应交增值税未交。 * * 一、应交增值税 1.增值税的概念 增值税，是指在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额计算征收的一种流转税。 2.增值税的纳税人及其分类 一般纳税人 增值税纳税人 小规模纳税人 凡年应征增值税销售额在规定标准（工业为100万元，商业为180万元）以上的从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人,会计核算健全的经申请。 增值税纳税人，是指在我国境内销售货物，提供及加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。 3.增值税的特点 实行价外计税 按增值环节计税 按增值额计税 特别重视专用发票的取得和使用 4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算 应纳增值税额=当期销项税额－当期可抵扣的进项税额 纳税人当期应税销售额 当期销 项税额 = × 增值税 税率 纳税人销售货物或提供应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用。 基本税率17%;低税率13%; 零税率 计算公式 当期进 项税额 其他准予抵扣的进项税额