财务报表课堂练习——合并报表(新).doc

财务报表课堂练习——合并报表 （1）长期股权投资与权益抵消（调整以前年度） 母公司 子公司 a投资1000万元支票支付，100%股权 a收到投资1000万元 借：长期股权投资1000 借：银行存款1000 贷：银行存款 1000 贷：实收资本 1000 b资本公积增加100万元（已扣除所得税） c实现净利润600万元 （提取盈余公积90、未分配利润510万元） 第一，成本法调为权益法 a借：长期股权投资100 贷：资本公积 100 b借：长期股权投资600 贷：投资收益 600 第二，调整重复纪录 借：实收资本1000 资本公积100 盈余公积90 未分配利润——年末510 贷：长期股权投资1700（1000+100+600） 调整方法：将子公司的所有者权益全部冲销；将属于少数股东部分的权益计入“少数股权某母公司对其子公司的长期股权投资期末数为30000元，拥有该子公司80%的有表决权股份。该子公司股东权益期末数为35000元，其中：实收资本20000元，资本公积8000元，盈余公积1000元，未分配利润6000元。2010年12月10日，母公司（甲公司）销售给子公司（乙公司）货物一批，取得收入20000元，增值税额3400元，本批货物的成本为14000元，款项已经支付。母公司12月10日销售时子公司购入时借：银行存款? 23400贷：主营业务收入 20000借：库存商品? 20000??????? 应交税金—应交增值税（销项税额） 3400应交税金—应交增值税（进项税额） 3400借：主营业务成本? 14000贷：银行存款??????????????????????? 23400贷：库存商品??? 14000合并抵销分录的编制假设子公司内部购入存货全部未销，则抵销分录如下：部分已销，部分未销 2