公允价值法.PPT

* 投資 目的為 調 節 資 金 需 求 獲 取 投 資 收 益 長 期 股 權 投 資 做法是 投 資 再出售 收益分為 股 利 收 入 利 息 收 入 處 分 之 利 益 或 損 失 目的有 控 制 被 投 資 公 司 建 立 業 務 關 係 標的(金融資產)分為 現金及約當現金 債務工具金融資產 權益工具金融資產 例如有 應收帳款 應收票據 放款 債券 例如有 認股權證 股票 股票 類別判斷 依據為 對被投資公司具有 重大影響、聯合控制(20%～50%) 或控制能力(50%以上) 若有則認列為 採用權益法之投資 若無 則認列為 持有供交易 或 原始認列時指定為 透過損益按公允價值衡 若是則認列為 透過損益 按公允價值衡量 之金融資產( FV/ PL ) 透過其他綜合損益 按公允價值衡量 之金融資產( FV/OCI ) 若不是則認列為 會計科目為 採用權益法之投資 原始認列時指定為 透過損益按公允價值衡量之金融資產 會計科目為 ±原始認列時指定為 透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 持有供交易之金融資產 ±持有供交易之金融資產評價調整 會計科目為 透過其他綜合損益 按公允價值衡量之金融資產 ±透過其他綜合損益 按公允價值衡量之金融資產評價調整 以持股比例%再分為 20%～50% 對被投資公司具有 重大影響力 聯合控制力 50%以上 控制能力 對被投資公司具有 均列屬於 非流動資產 持股比例%均為 20%以下(無控制能力) 依照距資產出售時間長短可分 流動資產 非流動資產 1.關聯企業 2.合資 3.子公司 透過損益 按公允價值衡量 之金融資產(FV/PL) 購入 相關之會計處理包括 收取股利 期末評價 公允價值法 出售 分錄為 持有供交易之金融資產 手續費 現金 分為 現金股利 股票股利 分錄為 現金 股利收入 不作分錄 處理為 *須重新計算 每股帳面金額 分為 上漲 公允＞帳面 下跌 公允＜帳面 分錄為 持有供交易之金融資產評價調整 透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)利益 分錄為 透過損益按公允價值衡量之金融資產(FV/PL)損失 持有供交易之金融資產評價調整 處理步驟是 先做 評價 做法如同 處分 後做 分錄為 現金 處分投資損失 持有供交易之金融資產 持有供交易之金融資產評價調整 持有供交易之金融資產評價調整 ($=手續費) 資產負債表 流動資產 或 非流動資產 綜合損益表 營業外收益 與 營業外費損 ( ) 投資 目的為 調 節 資 金 需 求 獲 取 投 資 收 益 長 期 股 權 投 資 做法是 投 資 再出售 收益分為 股 利 收 入 利 息 收 入 處 分 之 利 益 或 損 失 目的有 控 制 被 投 資 公 司 建 立 業 務 關 係 標的(金融資產)分為 現金及約當現金 債務工具金融資產 權益工具金融資產 例如有 應收帳款 應收票據 放款 債券(公司債) 例如有 認股權證 股票 投資 為 調 節 需 求 獲 取 投 資 做法是 投 資 收益分為 收 入 收 入 之 利 益 或 損 失 目的有 被 投 資 公 司 建 立 關 係 標的( )分為 及 工具金融資產 工具金融資產 例如有 例如有 認股權證 股票 類別判斷 依據為 對被投資公司具有 重大影響、聯合控制(20%～50%) 或控制能力(50%以上) 若有則認列為 採用權益法之投資 若無 則認列為 持有供交易 或 原始認列時指定為 透過損益按公允價值衡 若是則認列為 透過損益 按公允價值衡量 之金融資產(FV/PL) 透過其他綜合損益 按公允價值衡量 之金融資產(FV/OCI) 若不是則認列為 會計科目為 採用權益法之投資 原始認列時指定為 透過損益按公允價值衡量之金融資產 會計科目為 ±原始認列時指定為 透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整 持有供交易之金融資產 ±持有供交易之金融資產評價調整 會計科目為 透過其他綜合損益 按公允價值衡量之金融資產 ±透過其他綜合損益 按公允價值衡量之金融資產評價調整 以持股比例%再分為 20%～50% 對被投資公司具有 重大影響力