库存现金-江门职业技术学院.PPT

企业会计实务 程养林 邮箱 江门职业技术学院 自我简介 1、高级会计师，与企业财务管理经验，历任企业会计主管、财务经理、财务总监等职位。 2、副教授，有较为丰富的教学经验，多次担任江门市国税系统财务管理相关课程培训工作；广东省高校优秀青年教师培养计划重点培养教师。 3、高级理财规划师，多年理财与投资经验。 职业能力目标 职业能力目标 1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 【本学习子情境引例】 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 学习子情境1.1 库存现金业务核算 拓展 （三）现金的清查（重点） 如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理： 1.现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用（关键点）； 报经批准前： 借：待处理财产损溢 　贷：库存现金 报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿） 　　管理费用（无法查明原因）（影响营业利润） 　贷：待处理财产损溢 现金的清查账务处理图示如下：（1）如为现金短缺 【提示1】借方记入管理费用，也称为计入当期损益，当期损益是指的影响利润表中净利润的内容或项目，也就是说只要影响到了净利润均称为影响或计入了当期损益；所以当期损益不是一个会计科目，而是当期费用或收益的概念。 【提示2】待处理财产损溢科目，期末无余额，不符合资产定义，不能列入资产负债表，如果到期末并没有批准则先进行预处理，等批准之后有差额再进行调整。 【提示3】借方登记管理费用，会减少企业的营业利润和利润总额。 2.现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入（关键点）。 报经批准前： 借：库存现金 　贷：待处理财产损溢 报经批准后： 借：待处理财产损溢 　贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位） 　　　营业外收入（无法查明原因的）（不影响营业利润） （2）现金溢余 【例题4·单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入( )。 A. 管理费用 B. 财务费用 C. 冲减营业外收入 D. 营业外支出 【答案】A 【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。 【例题5·判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( ) 【答案】× 【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。 学习子情境1.1 库存现金业务核算 【想一想】 1．请问实际业务处理中，为何需要出纳、会计分别登记日记账、总账？ 2．请问企业是否可以直接将销售收取的现金用于零星业务的支出，原因是什么？ 企业财务会计 学习情境1：货币资金业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 理解现金的管理制度，掌握库存现金收入、支出、提取等业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 理解银行存款账户的基本分类及账户用途，掌握送存库存现金、银行转账、银行存款期末对账业务的账务处理流程和基本会计核算方法； 掌握银行本票、银行汇票等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。 知识目标 能准确的填制与审核支票、银行进账单、增值税专用发票、业务委托书等业务单据； 能根据库存现金、银行存款、其他货币资金业务准确的编制记账凭证； 能准确的编制银行存款余额调节表；登记现金、银行存款日记账、明细账和总账。 能力目标 1.1 库存现金业务核算 1 1.2 银行存款业务核算 2 1.3 其他货币资金业务核算 3 本学习情境包括 【职业判断与业务操作】 【典型任务举例】 【本学习子情境引例】 【工作过程与