待摊费用的摊销预收收入预收款项.PPT

第七章 会计信息系统 董丽 第一节会计循环 一、编制分录 二、过账 三、编制调整前试算平衡表 四、编制期末调整分录并过账 期末账项调整 （一）递延项目 预付费用：待摊费用的摊销 预收收入：预收款项 （二）应计项目 应计费用：预提费用(预提修理费等)、应付利息费、应付工资、应付水电费、应付租金等 应计收入：应收债券利息收入、应收贷款利息收入、应收出租包装物的租金。 （三）估计项目 固定资产折旧计提 坏账准备计提 举例： 1、以存款预付下半年度的写字楼租金60000元。 能否用“预付账款”账户? 借: 待摊费用 60000 贷: 银行存款 60000 2、分摊本月应负担的写字楼租金10000元。 借: 管理费用 10000 贷: 待摊费用 10000 3、预收工程款300000元。存入银行。 借: 银行存款 300000 贷: 预收账款 300000 4、预提本月应负担的车间固定资产大修理费用500元。 借: 制造费用 500 贷: 预提费用 500 5、按工程进度确认本月实现收入50000元。 借: 预收账款(或应收账款) 50000 贷: 主营业务收入 50000 6、年末登记应收本年度长期债券投资利息2000元。 借：应收利息 2000 贷：投资收益 2000 7、计算本月应交城市维护建设税金3000元。 借：营业税金及附加 3000 贷：应交税费—城建税 3000 8、计提本月固定资产折旧：车间3000元，厂部2000元。 借：制造费用 3000 管理费用 2000 贷：累计折旧 5000 9、年末应收账款余额50000元，按5‰估计坏账2500元。 借：管理费用 2500 贷：坏账准备 2500 借: 制造费用__针织分厂 20501 __印染车间 2781 辅助生产成本__机修车间2034 __供汽车间 1622 管理费用 5320 贷: 累计折旧 32258 五、编制调整后试算平衡表 六、编制会计报表 七、结账 第二节 手工会计核算下账务处理程序 1、记账凭证账务处理程序 2、汇总记账凭证账务处理程序 3、科目汇总表账务处理程序 4、多栏式日记账账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序 1、是最基本的帐务处理程序 2、特点是：以记账凭证直接登记总帐 3、适用于：规模小、经济业务少的单位 原始凭证 序时账 记账凭证 总账 会计 原始凭证 存货明细账 报表 汇总表 固定资产明细账 费用明细账 债权债务明细账 记账凭证账务处理程序 二、科目汇总表账务处理程序 1、特点是：定期根据记帐凭证编制，以科目汇总表登记总帐 2、适用于：规模大、经济业务多的单位 原始凭证 序时账 记账 总账 会计 原始凭证 凭证