房地产建筑企业“营改增”税收影响及风险管理.ppt

七、未雨绸缪积极应对房地产建筑企业“营改增”改革 1、全面提升内控水平、加强企业财税管理水平。 主要包括内控流程、全面预算管理、现金流管理、发票管理、税控制度等 2、谨慎选择投资和经营方式 增值税较营业税的一大优势就是可以避免重复征税，有利于行业的细分化和专业化发展，提高生产效率。在此背景下，企业集团要对投资业务、经营方式进行适当税务筹划，谨慎选择投资和经营方式。 3、谨慎选择供应商 在增值税抵扣制度下，供给方的纳税人身份直接影响购货方的增值税税负。对于一般纳税人购货方，选择一般纳税人作为供给方，可以取得增值税专用发票，实现税额抵扣。如果选择小规模纳税人为供给方，取得的是小规模纳税人出具的增值税普通发票，购货方不能进项抵扣。因此，“营改增”后，企业可以通过选择恰当的供给方，实现税负的降低。 4、全面梳理合同的税收风险 企业签订的各类合同的主要条款如结算方式、付款时间、开具发票时间等都要进行充分税务评估，严格按合同约定开展各项业务，进行各项会计业务的处理，避免合同陷阱。 5、争取享受到国家及地方政策的优惠 营改增后，对于一些具有税收优惠政策的业务领域，应积极通过筹划向其“靠拢”，以争取适用税收减免政策。 6、制定出最佳的企业发展战略 尽量减少固定资产在“营改增”之前投入，增加固定资产“营改增”后的投入 房地产企业可增加面对企业客户的销售 房地产企业可提高精装修房销售比例节税 房地产建安企业将施工合同分离为采购原材业务与劳务业务、加强甲供材料管理 　 不含税 支付乙方价款 支付材料商价款 成本 甲供材料 200 111 117 200 总包 200 222 　 200 　 含税 支付乙方价款 支付材料商价款 成本 甲供材料 228 111 117 200 总包 228 228 　 205.51 7、加强税收风险管理（评估、识别和应对） 规范发票管理，抵扣是关键 再次强调专用发票的极端重要性 180天内必须认证 认证当月必须抵扣 票货款三流一致 第三方票坚决不能要 发票形式很重要（印章不符，非防伪税控清单） 谨防变形票 谢谢大家！ 房地产建筑企业“营改增”税收影响及风险管理 一、房地产建筑企业“营改增”形势分析 2014年全国财政收入合计 140350亿元 比重 排位 增值税 30850亿元 21.90% 1 企业所得税 24632亿元 17.50% 2 营业税 17782亿元 12.67% 3 消费税 8907亿元 5.23% 4 个人所得税 7377亿元 5.26% 5 截至2014年底全国营改增试点纳税人共计410万户，其中一般纳税人76万户，小规模纳税人334万户。2014年，我国推进营业税改征增值税试点已合计减税1918亿元。 下一步，税务部门将继续推进营改增扩围，2015年力争将营改增范围扩大到建筑业和不动产、金融保险业、生活服务业，这些行业将增加800万户试点纳税人，户数是目前的两倍。 十二届全国人大会三次会议3月5日开幕，国务院总理李克强在政府工作报告中表示，2015年，力争全面完成“营改增”，调整完善消费税政策，扩大资源税从价计征范围。提请修订税收征管法。改革转移支付制度，完善中央和地方的事权与支出责任，合理调整中央和地方收入划分。 二、房地产、建筑业行业的税种及成本构成 房地产行业涉及的税收主要有：营业税、土地增值税、房产税、土地使用税、契税、 印花税、所得税。 房地产的成本构成主要有： 1.取得土地使用权所支付的金额;　　2.土地征用及拆迁补偿费;　　3.前期工程费;　　4.建筑安装工程费;　　5.基础设施费;　　6.公共配套设施费;　　7.开发间接费用; 建筑业税种：营业税、印花税、所得税等 建筑业的成本：材料、人工、机械使用费、其他 三、房地产行业特点 房地产行业是一种生产周期比较长，一般完整的一个楼盘要两到三年左右还能完成，同时它也是资金和劳动力密集型的产业。 房地产行业的主要特点： 基础性。房地产业是国民经济的基础产业。 先导性。房地产产业的产业链条很长、环节很多，它的发展会带动一二百多个行业的发展。拉动最明显有钢铁、水泥、物流等。 超前性、协调性。　房地产业要根据“有效需求”来确定生产规模，同国民经济的发展水平相协调，适当超前。 敏感性。房地产业是经济发展的寒暑表-经济上升，房地产业兴旺;经济下降，房地产业衰落。 风险性。外部风险主要是政治、经济形势的变化，政策的调整，城市规划的变化等；内部风险主要是投资决策失误、经营管理不善等等。 四、