低价竞争、价格管制与审计质量分析-analysis of low price competition, price control and audit quality.docx

摘要独立审计作为提高上市公司公开披露会计信息可信性的一种制度安排，对保 护中小投资者以及其他财务报告的使用者有着重要意义，对优化资本市场资源配 置、维护市场经济秩序发挥着不可替代的重要作用。然而，在我国市场经济不断 发展、资本市场日渐完善的过程中，我国的审计市场仍面临一些困境：首先，我 国审计市场在经济转型和新兴市场的总体背景之下，尽管发展迅速，但缺乏市场 自发需求，审计市场的主要需求来自于政府推动下的市场强制性需求，自发性需 求不足导致了我国审计市场上会计师事务所的竞争方式主要是以价格竞争而不是 质量竞争为主。其次，我国审计市场结构尽管己经达到了比较稳定的阶段，但是 市场集中度仍然较低，市场竞争较为激烈，会计师事务所普遍存在在不能保证审 计质量的前提下降低审计收费的行为。本文将沿着“低价竞争——价格管制——审 计质量”这一研究线索开展系统研究，并回答如下四个问题： 1）我国审计市场是 否存在低价竞争现象；2)低价竞争是否影响审计质量；3）如果低价竞争影响审计 质量，政府对审计价格进行管制能否提高审计质量；4）制定怎样的管制措施才能 提高审计质量？在研究审计市场是否存在低价竞争方面，本文对 2002-2010 年所有上市公司样本的审计收费进行了分析，共筛选出了满足本文所定义的低价竞争标准的 279 家 上市公司，证明了我国审计市场存在低价竞争行为。在研究低价竞争是否影响审计质量方面