城建税、教育附、资源税、关税.ppt

对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： 1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人，按受托方所在地的税率确定。 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按照实际经营地的税率确定。 对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，因此，财政部对此作了特殊规定，税率统一为5％。 （四）计税依据 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额。不包括加收的滞纳金和罚款。 【例题】甲生产企业地处市区，2012年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税l5万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（ ）万元。 【解析】 28×7%+15×5% （七）征收管理 1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。 2.代扣代缴的纳税地点： 代征、代扣、代缴增值税、消费税、营业税的企业单位，同时也要代征、代扣、代缴城市维护建设税。如果没有代扣城市维护建设税的，应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。 （七）征收管理 3.银行的纳税地点： 各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳。如果纳税人缴纳了“三税”以后，却不按规定规定缴纳城建税，则可以对其单独加收滞纳金，也可以单独进行罚款。 【例题】依据城市维护建设税的有关规定，下列说法中正确的有（　）。　 A.适用的税率均应按纳税人所在地的税率执行　　 B.计税依据是实际缴纳三税的税额，不包括加收的滞纳金　　 C.海关对进口产品代征增值税、消费税，不代征城市维护建设税　　 D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税　　 E.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳三税地缴纳城市维护建设税　　 【答案】BCE 【例题】 某外贸公司（位于县城）2015年8月出口货物退还增值税l5万元，退还消费税30万元；进口半成品缴纳进口环节增值税60万元，内销产品缴纳增值税200万元；本月将一块闲置的土地转让，取得收入500万元，购入该土地时支付土地出让金340万元、各种税费10万元。该企业本月应纳城市维护建设税和教育费附加（　）万元。　　 A.21.44　　B.17.84　　C.17.36　　D.16.64　　 五、减免规定：同城建税 【例题】关于教育费附加的减免税规定，下列表述不正确的是（　）。　　 A.对海关进口的产品征收增值税、消费税，但不征收教育费附加　　 B.减免“三税”发生退税的，同时退还已征收的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已征收的教育费附加　　 D.下岗失业人员从事饮食业个体经营，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加　　 【答案】C 本章重点与难点 学习本章应重点掌握资源税的纳税人、税目、计税依据的规定，应纳税额的计算和纳税地点的确定，减免税的规定。重点部分是掌握应计税的资源产品应为初级产品，以及准确确定计税依据。 同时应注意：应征资源税的产品，销售时也应征收增值税，两税的征收除税率不同外，主要的区别是，资源税是对初级矿产品征收，征收一次后，再进入流通环节后不再计征资源税；而增值税是对销售的任何矿产品征收，不论是初级矿产品还是精加工矿产品，计征增值税时精加工矿产品也不需要还原成原矿产品，并且销售一次征收一次，具有多次征收的特点。 对资源税纳税人的理解应注意以下几个问题： 1. 资源税是对在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源税。 2. 资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位和个人，在出厂销售或移送使用时进行一次性征收，而对已税产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 3. 资源税不仅对符合规定的中国企业和个人征收，对外商投资企业和外国企业，除国务院另有规定以外，也要依法征收资源税。 税率 资源税采用幅度定额税率，实施级差调节，即对因资源赋存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税额标准进行调节。 纳税人在开采主矿产品的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。 【例题·单选题】 某铅锌矿山2011年5月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（　）元。（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元/吨，铝土矿18元/吨） 　　 【解析】开采应税矿产品的同时开采伴生矿应纳资