MGm云中飞和你一起学习新税法6.30修订稿 5.docVIP

本贴仅供内部交流，严禁转载 云中飞和你一起学习新税法 阿毛税官 云中飞 邮箱:zhongbi2008@ 2008年6月30日 主要参考： 1。中国会计视野社区 ljw883383 《新法与条例的对照表》 2 中国会计视野社区taxsj 《新企业所得税法及实施条例学习笔记》 3. 中国会计视野社区winwind 《解读企业所得税法系列4. 高允斌; }: n1 新企业所得税法讲解 6. 《企业所得税法实施条例释义 刘磊职工薪酬会计处理与税务处理的差异 刘磊 青岛市国家税务局新企业所得税法实施条例培训13. 国家税务总局缪慧频《企业所得税法 第一章 总则 　　第一条 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。新企业所得税法的一大变化，是实行法人所得税制度。　法人所得税制度，就是法人成为纳税主体。以法人实体为基本纳税单位，是许多法人税制国家的传统做法，对没有法人资格的分公司，规定由总公司统一汇总缴纳。因此，实行法人所得税，符合国际惯例。实行法人所得税，企业所得税和个人所得税的界限：一个以法人为单位，一个是以自然人为单位。 一、个人独资企业与一人有限责任公司的设立主体不同。根据个人独资企业法第二条的规定，“本法所称个人独资企业，是指依照本法在中国境内设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体”。 一人有限责任公司的设立主体的范围比个人独资企业更为广泛。根据公司法第五十八条第二款的规定，“本法所称一人有限责任公司，是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司”。二、个人独资企业与一人有限责任公司的法律形式不同。在法律形式上，根据《中华人民共和国民法通则》的规定，一人有限责任公司属于法定的民事主体，具有法人资格，能够以自己的名义享有民事权利和承担民事义务。而个人独资企业属于非法人组织，虽然也可以以自己的名义进行民事活动，但在法律形式上不具有法人的资格。个人独资企业与一人有限责任公司的不同。 一人有限责任公司:采用货币出资的，该一人股东的货币出资不得低于注册资本的30% 个人独资企业:没有限制性规定 四、个人独资企业与一人有限责任公司的所得税政策不同。??????个人独资企业:国发2000[16]号国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知》的规定自2000年1月1日起，对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税”。?? ???公司因生产经营而产生的利润应当首先依法缴纳企业所得税。在此基础上，一人有限责任可将税后利润分配给股东，此时根据投资主体的不同在所得税处理处理方法上也有所不同。如果投资主体是自然人，那么根据《中华人民共和国个人所得税法》的有关规定，投资者应就税后分配利润，按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税；如果投资主体是法人，根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发[2000]118号）的规定：“凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率时，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所德应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税”。根据 [释义释义不包括依照外国法律法规在境外成立的个人独资企业和合伙企业。第二条 企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。本法所称非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 有效管理地标准注重实质，但在操作中较难判断。 云中飞心得： 什么是居民企业全球纳税义务联想集团收购了美国IBM的个人电脑业务部，实际管理机构在中国美国IBM的个人电脑业务部居民企业可是这个个人电脑业务部生产经营地在境外，这些境外的生产经营收入不是来源于中国境内、而是来源于全球范围内的收入，它必须向中国税务机关承担它的纳税义务。它是在美国一个分厂，生产的笔记本就在美国卖掉，这是来自于美国的收入在美国生产经营，美国税务局对它有优先税收管辖权，就是优先征税权，美国先征他的企业所得税，征完税以后，它的税后利润回到我们中国的时候，再按照中国的税法还原成税前的利润，按照中国的税法算算他应该