浙江大学会计学课件：会计循环.pptVIP

设置账户 一、设置账户 2. 账户的概念和基本结构 二、复式记账 以|“银行存款”账户和“短期借款”账户为例： （2）借贷记账法下的记账规则 第三节 审核与填制会计凭证 记账凭证的内容 一、会计账簿的作用 会计账簿的作用 三、总分类账户与明细分类账的平行登记 四、登记会计账簿的基本要求 调整依据：权责发生制。 调帐的目的：合理地反映各期的收入和费用，以正 确确定各期的盈亏。 调帐时间：会计期末 调整特点：调整分录必定一方涉及利润表帐户，另 一方涉及资产负债表帐户。 调帐的内容： 期末应予调整的项目分为三类： （1）应计收入（应收收入） 指本期已实现（赚取）但尚未收现的各项收入。如应收利息、应收租金等。 应计收入的期末调整：一方面增加收入，另一方面增加资产。 本月应收出租固定资产租金100元，年末一次结算。则在本月月末编制如下调整分录： 借：其他应收款 100 贷：其他业务收入 100 （2）应计费用 （应付费用） 指本期已发生（耗用）但尚未支付现金的各项费用。如应付工资、应付利息、应付租金等。 应计费用的期末调整：一方面确认费用、另一方面增加负债。 2006年12月1日借入3个月短期借款10000元，年利率12％，利息按季结算则应由本年负担的利息费用为：10000×12％÷12＝100元。 调整分录为： 2006年12月31日： 借：财务费用 100 贷：应付利息 100 2、递延项目 特点： 以前已收到现金，但有一部分归属于本期（表现为收入） 以前已付出现金，但有一部分归属于本期（表现为费用） （即款项收付在先，收入费用递延在后期确认的项目） （1）预收收入 指未提供产品和劳务前，先行收取的款项。如预收货款，预收租金等。 预收时为一项负债，但随着产品的交付和劳务的提供，此项收入便渐渐实现了。 预收收入的期末调整： 产品交付或劳务提供后转作收入，即一方面减少负债，另一方面增加收入。 年初预收固定资产出租的全年租金1200元。 预收时： 借：银行存款 1200 贷：预收帐款 1200 每月月末做调整分录时： 借：预收账款 100 贷：其他业务收入 100 （2）预付费用 指没有享用劳务和资产前先支付的款项。 预付时作为一项资产，以后随着劳务和资产的享用渐渐转为费用。 预付费用的期末调整：一方面确认费用的增加、另一方面减少资产。 某公司在2006年11月20日预付2007年公司行政管理部门报刊杂志订阅费12000元。 2006.11.20预付时： 借：预付帐款 12000 贷：银行存款 12000 2007年每月月末调整时： 借：管理费用 1000 贷：预付帐款 1000 3、估计项目 特点：调整的金额需要估计，计算时需考虑未来的事项作为依据。 （1）应收账款的坏帐损失 期末，按估计的坏帐损失数： 借：资产减值损失 贷：坏帐准备 设置“坏账准备”账户（应收帐款抵消账户）的原因： 一是坏账为估计数，并非实际发生额，故不能贷记应收账款。 二是为了更好地配比，并非放弃索款的权利。 应收账款余额-坏账准备余额=应收账款净额 （2）固定资产折旧（因损耗而逐渐减少的价值） 年折旧额=（成本-预计残