企业财务会计——第三章--应收及预付款项.pptVIP

第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 (四)备用金的账务处理 1.备用金的含义 是企业拨付给内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。 一般通过“其他应收款——备用金”账户核算，也可单独设置“备用金”账户进行核算。 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 (四)备用金的账务处理 2.两种备用金制度 1 定额备用金制度 是根据用款单位的实际需要，由财会部门会同有关用款单位核定备用金定额并拨付款项，同时规定其用途和报销 期限，待用款单位实际支用后，凭有效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额的制度。待该用款单位撤销或不再采用定额备用金制度，收回拨付的备用金时，再计减“其他应收款——备用金”账户余额。 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 (四)备用金的账务处理 2.两种备用金制度 2 非定额备用金制度（借款报账制） 是指用款单位或个人需要使用备用金时，按需要逐次借用或报销的制度。 第一节 应收账款 四、坏账损失的核算 4.核算举例 (二)应收账款减值（坏账准备）的核算方法 作业：大明公司本年初“其他应收款”余额为20万元，坏账准备的计提比例为5%，本年5月经批准确认其他应收款发生坏账1.2万元，本年10月收回已核销的坏账8 000元。本年末“其他应收款”余额为10万元。作公司本年度有关的账务处理： 第一节 应收账款 四、坏账损失的核算 4.核算举例 (二)应收账款减值（坏账准备）的核算方法 答案： ⑴5月份确认坏账时 借：坏账准备 12 000 贷：其他应收款 12 000 ⑵10月份收回已核销坏账时 借：其他应收款 8 000 贷：坏账准备 8 000 同时，借：银行存款 8 000 贷：其他应收款 8 000 ⑶本年末计提坏账准备时 100 000×5%-（200 000×5%－12 000+8 000）=－1000（元） 借：坏账准备 1000 贷：资产减值损失—计提的坏账损失 1000 第二节 应收票据 一、应收票据的种类和计价 应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 第二节 应收票据 一、应收票据的种类和计价 (一)种类 1.按承兑人划分 商业汇票 付款人承兑 开户银行承兑 商业承兑汇票 银行承兑汇票 (收款人) 应收票据 第二节 应收票据 一、应收票据的种类和计价 (一)种类 2.按是否带息划分 商业汇票 带息 不带息 带息商业汇票 不带息商业汇票 应收票据 第二节 应收票据 一、应收票据的种类和计价 (二)计价 收到应收票据 (不论是否带息) 按票面 价值入账 带息票据 期末计提 的利息 列为当期损益， 计入“财务 费用“账户 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 (一) 应收票据的取得、到期 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.不带息票据 ⑴.取得时按票面价值 ⑵.到期时收回票款 借：银行存款 贷：应收票据 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 (一) 应收票据的取得、到期 2.带息票据 期末按规定计提的票据利息，增加应收票据账面价值，并计入财务费用。 取得时按票面价值入账 到期按票据本息收回票款，无法收款则转为应收账款。 应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 (一) 应收票据的取得、到期 2.带息票据 ⑴ 、应收票据的取得 例1：2008年9月1日，大明公司销售一批B产品给H公司，货已发出，专用发票上注明的商品价款为20万元，增值税为3.4万元。当日收到H公司签发并承兑的商业汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。公司的账务处理为： 借：应收票据—H公司 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税(销项税额)34 000 第二节 应收票据 二、应收票据的账务处理 (一) 应收票据的取得、到期 2.带息票据 ⑵ 、应收票据到期 例2：假定大明公司上年度9月1日收到的票面金额为23.4万元，年利率为5%，期限为6个月的商业汇票，持有至到期收回本息。则公司的账务处理为： 借：银行存款