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第五节-应付职工薪酬
确认工会经费、职工教育经费 借：生产成本—基本生产成本（A产品） 7 700 生产成本—基本生产成本（B产品） 7 000 制造费用 2 450 管理费用 2 114 销售费用 406 贷：应付职工薪酬—工会经费 11 240 —职工教育经费 8 430 支付工会经费、职工教育经费 借：应付职工薪酬—工会经费 11 240 —职工教育经费 8 430 贷:银行存款 19 670 ? 支付时 1、某企业2007年2月提取现金85 640元用于发放工资，企业为职工垫付的扣款项目为：储蓄存款、托儿费、饭票、房租水电等合计为9 560元，实发工资为76 080元，编制会计分录。 1、提取现金准备发放工资时： 借：库存现金?? 85 640 贷：银行存款? 85 640 2、发放工资时： 借：应付职工薪酬——工资? 85 640 贷：其他应收款? 9 560 库存现金???? 76 080 2、某公司本月支付工资总额30 000元。编制会计分录。 借：应付职工薪酬——工资? 30 000 贷：库存现金??????????????????? 30 000 3、某公司本月代扣个人所得税4 500元。 编制会计分录。 借：应付职工薪酬——代扣个人所得税 4 500 贷：应交税费——应交个人所得税? 4 500 4、月末，分配职工工资150万元，其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。 5、以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。 6、按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。 7、以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。 8、从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。 要求：编制会计分录。 4、借：生产成本 1 050 000 制造费用 150 000 管理费用 200 000 销售费用 100 000 贷：应付职工薪酬 1 500 000 5、借：应付职工薪酬 50 000 贷：银行存款 50 000 6、借：应付职工薪酬 8 000 贷：应交税费――应交个人所得税 8 000 7、借：应付职工薪酬——职工福利费 1 000 贷：库存现金 1 000 8、借：应付职工薪酬 8 000 贷：其他应收款 8 000 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 将租赁住房等资产供职工无偿使用 非货币性福利包含： 非货币性福利是指企业为获得职工提供的服务而给予职工的非货币形式的报酬。 二、 “应付职工薪酬——非货币性福利” 某企业为小家电生产企业，共有200名职工，其中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2010年2月，企业以其生产电暖器（单位生产成本为90元）作为春节福利发放给职工。该型号的电暖器市场售价为380元。该企业适用增值税税率为17%。 【教材例7-15】 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 第一步：确认 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。 【相关规定】 以其自产产品作为非货币性福利发放给职工 借：生产成本 管理费用 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （170×380+ 170×380×1
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